Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 112-123, 2024
https://doi.org/10.62574/rmpi.v4iespecial.116
112
Toma de decisiones estratégicas en universidades: el papel
transformador de la auditoría de gestión
Strategic decision making in universities: the transformative role of
performance auditing
Zoila Isabel Yunga-Maño
zoila.yunga@psg.ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0009-0002-2913-0434
Mireya Magdalena Torres-Palacios
Mireya.torres@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-7724-3313
RESUMEN
La auditoría de gestión permite evaluar los resultados implementados en una organización e
identifica errores para corregirlos, facilitando cumplir niveles de eficiencia y eficacia, con la
formulación de estrategias óptimas para la toma de decisiones. El objetivo de la investigación
es analizar la toma de decisiones estratégicas en universidades y su papel transformador de la
auditoría de gestión. Se llevó a cabo una búsqueda de literatura relevante sobre el tema en
estudio en las bases de datos: Scopus, Web of Science, Scielo y Google Académico, Latindex.
Se emplearon términos de búsqueda como "auditoría de gestión", "toma de decisiones
estratégicas", "universidades", entre otros. La combinación de Benchmarking y el Balanced
Scorecard ofrece una sinergia poderosa para mejorar la calidad, eficiencia y productividad en la
gestión universitaria. Ambas herramientas comparten principios y objetivos comunes,
permitiendo identificar necesidades, implementar soluciones y alcanzar mayores niveles de
competitividad y reconocimiento en el ámbito universitario.
Descriptores: auditoría de gestión; círculo de calidad; universidad. (Fuente: Tesauro
UNESCO).
ABSTRACT
Performance auditing makes it possible to evaluate the results implemented in an organisation
and identifies errors in order to correct them, facilitating the achievement of levels of efficiency
and effectiveness, with the formulation of optimal strategies for decision-making. The aim of the
research is to analyse strategic decision-making in universities and the transformative role of
performance auditing. A search for relevant literature on the topic under study was carried out in
the following databases: Scopus, Web of Science, Scielo and Google Scholar, Latindex. Search
terms such as "performance audit", "strategic decision making", "universities", among others,
were used. The combination of Benchmarking and the Balanced Scorecard offers a powerful
synergy to improve quality, efficiency and productivity in university management. Both tools
share common principles and objectives, allowing to identify needs, implement solutions and
achieve higher levels of competitiveness and recognition in the university environment.
Descriptors: management audit; quality circles; universities. (Source: UNESCO Thesaurus).
Recibido: 19/02/2024. Revisado: 22/02/2024. Aprobado: 03/03/2024. Publicado: 08/03/2024.
Sección artículos de revisión
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Strategic decision making in universities: the transformative role of performance auditing
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Mireya Magdalena Torres-Palacios
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INTRODUCCIÓN
La auditoría de gestión permite evaluar los resultados implementados en una organización e
identifica errores para corregirlos, facilitando cumplir niveles de eficiencia y eficacia, con la
formulación de estrategias óptimas para la toma de decisiones. Su importancia radica en la
capacidad para diagnosticar los procesos administrativos y evaluar de forma minuciosa el
manejo eficiente de los recursos financieros y humanos. Proporciona información fidedigna
sobre los procedimientos ejecutados por las entidades, permitiendo una medición lo más
exacto posible del rendimiento. La gerencia puede abordar deficiencias identificadas en sus
procesos administrativas y potenciar aquellas prácticas que beneficien las actividades de la
organización. Las decisiones de carácter administrativo desempeñan un papel importante para
determinar el éxito o fracaso de una organización, la auditoría de gestión se presenta como una
herramienta clave para mitigar riesgos y lograr los objetivos y metas establecidos (Cool-
Intriago, & Zirufo-Briones, 2023).
Por otro lado, (Falconí-Tello, et al., 2023), sostienen que la auditoría de gestión facilita la
evaluación y apreciación del equilibrio, eficiencia y efectividad de la información presente en
una empresa. El propósito subyacente es mejorar el rendimiento de los distintos componentes
de la organización, así como de los procedimientos, métodos y políticas empleados. Esta forma
de auditoría se centra en determinar la situación general de la organización, medir su
desempeño en la gestión de producción y perfeccionar el control interno en la producción, todo
con el fin de cumplir con los objetivos establecidos.
La auditoría de gestión surge como respuesta a la necesidad de analizar los resultados de las
decisiones tomadas en los distintos niveles jerárquicos de las instituciones, tanto públicas como
privadas. Este proceso permite que una organización pueda adaptarse y crecer de manera
eficiente y efectiva, asegurando el uso adecuado de los recursos que son evaluados para
lograr mejoras significativas. La auditoría de gestión evalúa la eficacia y eficiencia de los
procesos y recursos empleados y puede influir en las decisiones empresariales, facilitando así
mejoras y ajustes en la toma de decisiones (Zambrano-Rodríguez, et al., 2021).
La Auditoría de Gestión se considera como un proceso de supervisión cuyo propósito es
evaluar minuciosamente el control interno y la administración en una institución. Esta
evaluación se lleva a cabo con la participación de profesionales de diversas disciplinas y tienen
por objetivo determinar si el desempeño o la implementación de los procesos cumplen con los
criterios y principios de economía, efectividad y eficiencia (Zambrano-Zambrano, & Armada-
Trabas, 2018).
Este tipo de auditoría examina y evalúa los resultados esperados, así como los indicadores de
desempeño más relevantes establecidos por la institución. Para evitar resultados erróneos en
el proceso administrativo debido a la manipulación incorrecta de los indicadores de gestión, es
importante realizar una auditoría de gestión que permita medir los procesos administrativos y el
manejo eficiente de los recursos financieros y humanos con resultados precisos y confiables,
su objetivo es analizar el funcionamiento de las decisiones realizadas por los altos cargos de
una organización.
En correspondencia a lo anterior, el objetivo de la investigación es analizar la toma de
decisiones estratégicas en universidades y su papel transformador de la auditoría de gestión.
MÉTODO
El estudio se centró en proporcionar un alcance descriptivo documental con diseño no
bibliográfico con la intención de decisiones estratégicas en universidades y su papel
transformador de la auditoría de gestión.
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Se llevó a cabo una búsqueda de literatura relevante sobre el tema en estudio en las bases de
datos: Scopus, Web of Science, Scielo y Google Académico, Latindex. Se emplearon términos
de búsqueda como "auditoría de gestión", "toma de decisiones estratégicas", "universidades",
entre otros. Obteniéndose una población documental de 20 trabajos científicos.
Se establecieron criterios para decidir qué estudios serían incluidos, y cuáles serían excluidos
para seleccionar los estudios pertinentes, se llevó a cabo un análisis detallado de los artículos
seleccionados, extrayendo información relevante de la auditoría de gestión y la relación con las
decisiones estratégicas en las universidades. Se identificaron patrones, tendencias y relaciones
significativas entre los conceptos estudiados.
RESULTADOS
La auditoría de gestión ha sido denominada de diversas maneras en América Latina, reflejando
los rasgos culturales del país que lo aplican, para Panamá, Cuba, Nicaragua, Guatemala,
Colombia, Perú y Paraguay se conoce como auditoría de desempeño, mientras que en Brasil y
México se llama auditoría de rendimiento, en Bolivia se conoce como auditoría operacional. Es
importante destacar que a pesar de las variaciones en la denominación, el propósito de la
auditoría de gestión es llevar un análisis objetivo del manejo administrativo de una organización
en un periodo específico (Becerra-Avila, & Orellana-León, 2020).
En complemento, se tiene que las organizaciones universitarias son entidades que planifican y
ejecutan estrategias para satisfacer las necesidades y deseos de sus usuarios. La esencia de
una organización radica en su planificación, misión, visión, metas y acciones a largo plazo,
adaptándose al entorno económico, político y social (Castro-Mbwini, 2022). Además, (Meneses,
2019) destaca que la cultura corporativa de cada entidad es única, manifestándose en su
capacidad para enfrentar desafíos y actividades de gestión, así como en su habilidad para
adaptarse a cambios y necesidades tanto internas como externas, las estructuras organizativas
presentan características específicas según su naturaleza financiera o profesional.
Es necesario evaluar el rendimiento de una entidad conforme a sus objetivos y metas
establecidos. Esto permite dirigir de manera efectiva los procesos, acciones y operaciones
hacia la optimización de los recursos disponibles (Castillo, et al., 2019). Estos hechos destacan
la importancia que las empresas otorgan a la auditoría. Sin embargo, algunas empresas
descuidan la evaluación de la gestión de sus actividades, lo que genera problemas. Esto las
vuelve menos competitivas y les dificulta alcanzar sus objetivos empresariales y tomar
decisiones estratégicas.
Por otro lado, (Riadh, et al. 2019) argumentan que el propósito de desarrollar la auditoría de
gestión es analizar tanto la normativa como las actividades. Sin embargo, en determinadas
organizaciones consideran que la auditoría representa un costo innecesario, que no aporta
valor a la mejora continua, a razón que este punto de vista es equivocado. Al considerar
diversos criterios de análisis, se evidencia que la auditoría de gestión es una herramienta útil
para identificar áreas problemáticas que obstaculizan el progreso de las empresas. Por tanto,
es necesario cambiar esta percepción, adoptando métodos de análisis más actualizados que
aprovechen las tecnologías de información y promuevan la capacitación constante de los
profesionales.
La auditoría de gestión se distingue de otras auditorías por una serie de criterios. En primer
lugar, implica un examen que evalúa de manera integral la administración de la entidad,
considerando aspectos como el control interno, el logro de la misión, visión, objetivos y metas.
La auditoría de gestión se caracteriza por ser un proceso constante que finaliza con la
formulación de recomendaciones específicas para mejorar el rendimiento de la organización.
Por último, proporciona un informe final que resume las conclusiones obtenidas durante la
auditoría, destacando hallazgos significativos y ofreciendo recomendaciones basadas en estos
resultados. Estos criterios distintivos recalcan la naturaleza integral y proactiva de la auditoría
de gestión, la cual va más allá de una simple evaluación para convertirse en un proceso
continuo de mejora y optimización organizacional (Llumiguano-Poma, et al. 2021).
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Cada examen de auditoría debe seguir un proceso estructurado que abarca diversas fases. El
inicio de este proceso es la fase de planificación, que guía la ejecución del examen y se divide
en dos tipos de planificaciones: la preliminar, que se centra en obtener información general
sobre la organización, y la específica, destinada a evaluar el control interno de la entidad.
Luego, se procede a la fase de ejecución, donde se aplican todos los procedimientos y técnicas
de auditoría para encontrar información relevante, que deben respaldarse con evidencias
sólidas.
La siguiente fase es la de comunicación de resultados, a través del informe de auditoría, que
constituye el resultado final del examen, ya sea interno o externo, y presenta conclusiones y
recomendaciones importantes para la entidad o área evaluada. La última fase, el seguimiento,
se concentra en verificar el cumplimiento adecuado y oportuno de las recomendaciones
emitidas en el informe de auditoría. El propósito es alcanzar los objetivos planificados y
asegurar la eficiencia, eficacia y economía en los procesos llevados en cada organización. Este
enfoque estructurado garantiza la coherencia y efectividad del proceso de auditoría en todas
sus etapas (Sotelo-Asef, et al. 2018).
En el ámbito educativo, la auditoría de gestión resulta esencial para evaluar la eficacia de los
programas educativos y la asignación de recursos. Este proceso contribuye a mejorar la calidad
educativa y optimizar el uso de los recursos disponibles de manera más eficiente. Además,
asegura que las instituciones educativas cumplan con las regulaciones y normativas
establecidas, previniendo posibles daños a la reputación y otras consecuencias adversas. La
importancia de la auditoría de gestión en la educación radica en su capacidad para potenciar la
calidad educativa y asegurar el cumplimiento de las regulaciones y normativas vigentes.
(Panchi-Arias,, 2021).
Evaluar la calidad en la educación implica considerar las necesidades internas como externas
del sistema educativo, con el fin de mejorar los procesos y decisiones para ofrecer un servicio
de educación superior de excelencia. La calidad educativa se aborda desde diversas
perspectivas que incluyen factores de carácter intelectual, emocional, social, moral como
también el prestigio de la institución y la atención personalizada. Dentro de este marco, se
consideran enfoques relacionados con la eficacia, relevancia, recursos y procesos. Los
indicadores de calidad, aparte de ser criterios que facilitan la evaluación de los servicios
académicos y administrativos en las IES, involucran la participación de estudiantes y profesores
en este proceso. Medir la calidad con indicadores ayuda a dirigir las acciones hacia los
resultados deseados. La responsabilidad social de las instituciones de educación superior
consiste en formar profesionales altamente competitivos y comprometidos con el progreso y
bienestar de la sociedad (Rojas-Martínez, et al., 2020).
El Contralor General del Estado tiene la autoridad para designar, remover o trasladar al
personal auditor, y las instituciones estatales son responsables de cubrir los costos de
remuneración y gastos operativos de esta unidad. Por otro lado, el control externo es llevado
por la Contraloría General del Estado mediante auditorías, que se basan en normativas que
rigen en el país, así como las normativas internacionales y utiliza métodos que forman un
sistema completo de asesoría, asistencia y prevención de riesgos, incluyendo la evaluación
crítica de las acciones y proyectos de los administradores de los recursos públicos (Zambrano-
Zambrano, & Armada-Trabas, 2018).
En este marco de actuación, las universidades públicas deben establecer los objetivos,
deberes, obligaciones y metas para evaluar sus resultados y gestionar su desempeño en
términos de eficiencia, eficacia y economía. Para lograr esto, es necesario que el Estado
fomente e intensifique una cultura de servicio. Además, estas instituciones tienen la
responsabilidad de ajustar su función a las necesidades urgentes de la población, lo que
implica una reestructuración para afrontar nuevos desafíos y proporcionar servicios de calidad,
todo ello acompañado de una utilización óptima de los recursos asignados. Este cambio
conlleva mayores expectativas para los funcionarios y servidores públicos, quienes deben
adoptar actitudes de liderazgo, demostrar dedicación al servicio, profesionalismo y honestidad.
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En un mundo globalizado y con un acelerado avance tecnológico, la auditoría de gestión
también enfrenta esta realidad. Por consiguiente, es vital que las universidades emprendan
acciones con un enfoque de control renovado, lo cual implica un cambio estructural y la
adopción de modernas técnicas de evaluación de control y auditoría. Al mismo tiempo, es
esencial establecer una nueva cultura organizacional y potenciar el desarrollo del personal a
través de la formación continua y la búsqueda constante de la excelencia profesional. Para
alcanzar estos objetivos, es decisivo y urgente promover en la práctica de la auditoría de
gestión, herramientas para medir la gestión pública. Esto proporcionaría una respuesta más
efectiva para combatir la corrupción administrativa y promover el bienestar común de la
sociedad mediante la optimización de los recursos (Zambrano-Zambrano, & Armada-Trabas,
2018).
La influencia de la cultura organizacional juega un papel preponderante en la gestión
administrativa de las universidades, ya que su influencia puede generar resultados positivos.
Para lograr esto, es esencial identificar las posibles causas que impiden la implementación de
una auditoría de gestión. La falta de esta evaluación, junto con el bajo rendimiento laboral, la
carencia de procesos y procedimientos claros, una cultura organizacional deficiente, la
ausencia de una estructura jerárquica bien definida y objetivos poco claros, así como la falta de
compromiso y motivación del personal docente y administrativo, y la falta de coherencia en las
políticas y objetivos institucionales, puede afectar la calidad del proceso educativo y el
desarrollo de habilidades de aprendizaje (Saiz-Sáenz, & Jácome, 2022).
Implementación de la auditoría de gestión en las universidades
La auditoría de gestión en el ámbito universitario implica una evaluación sistemática y
exhaustiva de los procesos administrativos y académicos para identificar eficiencias, riesgos y
oportunidades de mejora. Este proceso incluye la revisión de políticas, procedimientos,
controles internos y la asignación de recursos financieros y humanos. Utilizando herramientas
analíticas y criterios predefinidos, se realizan pruebas y análisis detallados para comprobar el
cumplimiento de los objetivos estratégicos de la institución y para asegurar la eficacia en la
utilización de los recursos disponibles. Los hallazgos y recomendaciones resultantes se utilizan
para fortalecer la toma de decisiones, mejorar la transparencia y promover la eficiencia
operativa dentro de la universidad. A continuación, se presenta un análisis de la revisión
bibliográfica de casos particulares en los que varias universidades han optado por llevar a cabo
auditorías de gestión.
En este orden, (Loor & Vélez, 2014) aplicaron una auditoría de gestión en la Universidad
Politécnica Salesiana - Sede Guayaquil. El alcance de la auditoría fue amplio, cubriendo una
evaluación exhaustiva de todos los aspectos operativos de la organización. Esto implicó tener
en cuenta la consecución de los objetivos institucionales, la estructura jerárquica de la
universidad y la contribución individual de los miembros de la institución. Además, se tomaron
en consideración elementos como el cumplimiento de la normativa legal, la eficacia y eficiencia
en el uso de recursos, y la correcta aplicación de teorías, prácticas y procedimientos vinculados
con la gestión del talento humano.
El proceso llevado a cabo en la auditoría se centró en el área de Talento Humano. En la fase 1,
se realizó un conocimiento preliminar para comprender la situación específica de este
departamento. En la fase 2, se llevó a cabo la planificación de la auditoría, estableciendo los
objetivos y las técnicas a utilizar específicamente para el área de Talento Humano (análisis
documental, la indagación, la conciliación de datos, la tabulación de cuadros con cantidades y
porcentajes, el ordenamiento y clasificación, así como el procesamiento manual y
computarizado). En la fase 3, se ejecutó la auditoría, recopilando y procesando la información
necesaria relacionada con la gestión de recursos humanos. Finalmente, en la fase 4, se
comunicaron los resultados obtenidos en relación con el departamento de Talento Humano.
Los hallazgos de la auditoría revelaron varias áreas de mejora. Se identificó la ausencia de un
plan de gestión documentado para controlar eficazmente el rendimiento del personal
administrativo, así como la falta de un orden específico en los expedientes del personal, lo que
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dificulta la accesibilidad a la información relevante. Además, se observó que los empleados no
tienen un conocimiento completo de la misión y visión de la institución. Sin embargo, se
constató que los empleados administrativos cumplen con sus responsabilidades dentro del
horario laboral establecido. Por último, se determinó que el Departamento opera de acuerdo
con las políticas y directrices establecidas en su Manual de Funciones, en colaboración con la
Sede Cuenca, y las cumple satisfactoriamente.
Las recomendaciones surgidas a partir de los hallazgos de la auditoría son las siguientes:
implementar un sistema de control de asistencia para el personal administrativo, aprovechando
la capacidad de delegación existente en el departamento y fomentando la cultura de trabajo en
equipo. Brindar capacitación continua en la gestión de documentación y expedientes del
personal para mejorar la organización y accesibilidad de la información. Realizar evaluaciones
de desempeño periódicas y proporcionar retroalimentación a los empleados para promover el
crecimiento y la mejora continua. Utilizar las Normas ISO como referencia para mejorar el
manejo de la documentación y garantizar estándares de calidad. Por último, proporcionar
instrucciones por escrito y hacer un seguimiento adecuado para asegurar la correcta
implementación de los procesos y procedimientos establecidos.
Así mismo, (González-Cruz, et al., 2015) llevaron a cabo la auditoría de gestión de procesos
sustantivos universitarios, en la Universidad Central "Marta Abreu" de Las Villas (UCLV) en
Villa Clara, Cuba. Este estudio se centró en evaluar el programa de formación doctoral en una
facultad de la UCLV., permitiendo una evaluación más detallada, ya que este proceso se
considera un requisito esencial para cumplir con los estándares de calidad establecidos por la
norma NC ISO 9001:2008 y adquiere características especiales cuando la organización decide
incorporar la calidad a otros procedimientos de gestión.
El proceso de Auditoría de Gestión de Procesos Sustantivos Universitarios, basado en la
metodología PHVA (Planificar-Hacer-Verificar-Actuar), reveló una serie de hallazgos que
contribuyeron a mejorar la calidad y eficacia de los procesos universitarios evaluados. Entre los
hallazgos destacados, se observaron impedimentos en los planes de trabajo, tanto generales
como individuales de algunos expedientes de aspirantes revisados, evidenciando faltas o
ausencias por completar. Estas deficiencias en la documentación de los planes de trabajo
podrían comprometer la eficiencia y el logro de los objetivos establecidos, resaltando la
necesidad de implementar medidas correctivas para garantizar su adecuada elaboración y
seguimiento.
Por otro lado, se evidenció la idoneidad del personal participante en el programa doctoral,
como se reflejó en las hojas de vida de los profesores. Este hallazgo demuestra la importancia
de contar con un equipo docente cualificado y experimentado en el área, lo que puede
contribuir al éxito del programa y al cumplimiento de sus objetivos académicos. Sin embargo,
también se identificaron dificultades en la asignación de responsabilidad y autoridad, de
manera particular en la definición de responsables en el plan de mejora derivado de la
autoevaluación. Esta falta de claridad en la asignación de responsabilidades podría generar
confusiones y retrasos en la implementación de acciones correctivas, afectando la efectividad
del plan de mejora y obstaculizando el avance hacia la excelencia académica.
A partir de estos hallazgos, se derivan una serie de recomendaciones para mejorar la calidad y
eficiencia del proceso. En primer lugar, se recomienda fortalecer los planes de trabajo
generales como individuales de los expedientes de candidatos, asegurando que estén
completos y actualizados. Esto implica revisar y mejorar la documentación relacionada con los
planes de trabajo para garantizar que se establezcan objetivos claros y alcanzables, y que se
realice un seguimiento adecuado de su implementación. Además, es necesario mejorar la
asignación de responsabilidades y autoridades dentro del programa doctoral, clarificando los
roles y obligaciones de los participantes. Esto ayudará a evitar confusiones y garantizar una
gestión más eficaz del proceso.
Otra recomendación importante es implementar un seguimiento más riguroso de las acciones
derivadas del plan de mejora, asegurando que se lleven a cabo en los plazos acordados y que
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se reflejen los avances realizados. Esto implicaría establecer mecanismos de seguimiento y
control que permitan evaluar periódicamente el progreso hacia los objetivos establecidos,
identificar posibles desviaciones y tomar medidas correctivas si es necesario.
Según (Sánchez, et al., 2020), la mejora de la gobernanza en las universidades públicas puede
ser impulsada por la auditoría de gestión de diversas maneras. Primero, esta herramienta
posibilita una evaluación completa o parcial de la institución, detectando áreas susceptibles de
mejora en la gestión y supervisando el cumplimiento de metas y objetivos institucionales.
Además, al examinar la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la gestión universitaria, la
auditoría de gestión contribuye a maximizar la utilización de recursos y asegurar una gestión
más eficiente en la universidad. Por medio de la auditoría de gestión, es posible identificar
áreas de oportunidades para mejorar la eficiencia, efectividad y economía en la gestión
universitaria, facilitando la toma de decisiones informadas y estratégicas. Por último, esta
práctica garantiza el cumplimiento de la normativa legal y regulatoria en el sistema nacional de
control fiscal, promoviendo una gestión universitaria más transparente y conforme a las leyes.
Desde esta perspectiva, desarrollaron su investigación en la Universidad Pedagógica
Experimental Libertador (UPEL) en Maracay, así como en la Universidad Central de Venezuela
– Núcleo Maracay, y en los campus La Morita y Bárbula de la Universidad de Carabobo. Se
utilizaron métodos convencionales de auditoría de gestión, como revisión documental,
entrevistas con gerentes y personal clave, análisis de procesos y procedimientos, evaluación
de indicadores de gestión, entre otros.
Durante la auditoría, se evidenció la necesidad apremiante de implementar estrategias
metodológicas al servicio de la gerencia universitaria, tales como la teoría de restricciones
gerencial. Estas estrategias tienen como objetivo direccionar a la universidad hacia la
consecución de resultados de manera coherente y sistemática, lo que contribuye a garantizar la
continuidad operativa empresarial y a cumplir con las responsabilidades exigidas en cada
cargo.
Asimismo, se resaltó la importancia de la gobernanza universitaria como respuesta a las
necesidades internas de los diversos actores sociales. Esta gobernanza es vital para fomentar
la cooperación entre ellos, gestionar adecuadamente los recursos y enfrentar múltiples
demandas en un entorno caracterizado por la complejidad y la operatividad. El estudio
recomienda establecer un marco normativo constitucional, legal y sublegal que regulen las
actividades de las unidades académicas, administrativas o de apoyo, de las universidades
públicas, que será actualizado considerando las reformas, modificaciones, nuevas normativas o
derogatorias que puedan afectar las responsabilidades de estas unidades.
La investigación realizada por (Llacuachaqui & Romero, 2023) titulada "Auditoría de Gestión y
Proceso Administrativo en la Facultad de Ciencias Aplicadas de la Universidad Nacional Centro
de Perú (UNCP)" aborda un tema de relevancia tanto académica como práctica, ya que se
centra en evaluar y analizar los procesos administrativos dentro de una institución educativa.
Este tipo de estudios son básicos para identificar áreas de mejora, optimizar recursos y
garantizar una gestión eficiente en entornos educativos, donde la calidad de los servicios y la
eficacia en la administración son vitales para el cumplimiento de los objetivos institucionales.
Una de las contribuciones de esta investigación es su enfoque en la auditoría de gestión, que
implica la evaluación de aspectos financieros y la revisión de procesos, procedimientos y
políticas administrativas en busca de oportunidades de mejora. Esto refleja una preocupación
por la eficiencia y la efectividad en la gestión universitaria, más allá de la información financiera.
El estudio incluyó una fase de recolección de datos que involucró entrevistas, revisión de
documentos y encuestas a diferentes actores dentro de la facultad, como personal
administrativo, docentes y estudiantes. Esta metodología permitió obtener una visión integral de
los procesos administrativos y sus impactos en el funcionamiento general de la facultad.
En relación con los resultados obtenidos, se observaron prácticas eficientes en la asignación
de recursos, la planificación académica y la gestión del personal. No obstante, también se
identificaron áreas que requieren mejoras, tales como la comunicación interna y la
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transparencia en la toma de decisiones. A partir de los hallazgos identificados, se han realizado
cambios en la estructura organizativa para facilitar una comunicación más fluida y eficaz entre
los distintos departamentos y niveles jerárquicos. Esta acción ha permitido una coordinación
más efectiva de las actividades académicas y administrativas, lo que ha resultado en la
reducción de los tiempos de respuesta y una mejora notable en la calidad del servicio ofrecido
tanto a estudiantes como al personal.
El análisis revela una serie de relaciones significativas entre diferentes aspectos de la auditoría
de gestión y el proceso administrativo en la Facultad de Ciencias Aplicadas UNCP-Tarma. Se
destaca una conexión directa y relevante entre la auditoría de gestión y el proceso
administrativo, así como entre el entorno de control, la comunicación y el seguimiento con dicho
proceso. Estas relaciones sugieren que mejorar la gestión de auditoría, el ambiente de control,
la comunicación y el monitoreo podría conducir a una mejora en los procesos administrativos
de la facultad. Sin embargo, se observa una relación indirecta entre la acción de control y el
proceso administrativo, lo que indica que mejorar la acción de control no necesariamente
resultará en una mejora directa en los procesos administrativos. Estas conclusiones recalcan la
importancia de la auditoría de gestión y otros factores relacionados en la mejora de la eficiencia
y la efectividad de los procesos administrativos en la facultad.
Optimización de la Auditoría de Gestión mediante la Integración Estratégica de
Benchmarking y el Balanced Scorecard
En este orden, (Goyo, et al., 2012) consideran que la conexión entre el benchmarking y la
auditoría de gestión en las universidades se basa en la combinación de ambas herramientas
con el fin de mejorar diversos aspectos operativos, así como la calidad, eficiencia y
productividad en la gestión de recursos humanos, financieros y materiales. Ambas
metodologías comparten principios como la eficiencia, eficacia y economía, y comparten el
objetivo común de identificar necesidades y oportunidades, así como implementar soluciones
para alcanzar mayores niveles de competitividad y reconocimiento en el ámbito universitario.
Además, la auditoría de gestión se enfoca en la conexión de la organización con su entorno, la
medición de procesos y la evaluación de recursos, estabilidad económica y financiera, aspectos
igualmente importantes para la planificación y desarrollo del benchmarking en el contexto
universitario.
El benchmarking y la auditoría de gestión se aplican de manera conjunta mediante la
evaluación y comparación de procesos, el análisis de datos y la identificación de brechas y
factores que puedan permitir mejoras. El benchmarking, al ofrecer soluciones similares a las
empleadas por organizaciones líderes, impulsa la mejora de aspectos operativos con el fin de
alcanzar altos niveles de competitividad y reconocimiento. Por otro lado, la auditoría de gestión
realiza un análisis exhaustivo de los conocimientos del área estudiada para formular
recomendaciones que contribuyan a corregir deficiencias o mejorar la eficacia, productividad y
economía. Ambas prácticas se complementan entre sí, utilizando sus metodologías y principios
para promover la mejora continua de las operaciones y la toma de decisiones dentro de una
organización.
Utilizar el benchmarking puede ser una herramienta beneficiosa para potenciar el
funcionamiento operativo de las universidades, permitiéndoles alcanzar elevados niveles de
competitividad y prestigio a través de la calidad, eficiencia y productividad. También se
encontró que el benchmarking y la auditoría de gestión comparten principios importantes de
eficiencia, eficacia y economía, y que ambos utilizan principios, técnicas y métodos de
evaluación, economía, ingeniería, informática y matemáticas aplicadas para identificar
necesidades y oportunidades.
Por otra parte, (Quintero-Chacón, & Fernández-Elías, 2017) afirman que el Balanced Scorecard
(BSC) y la auditoría de gestión se entrelazan estrechamente en la estructura y funcionamiento
de una organización. El BSC, al establecer indicadores clave de desempeño en áreas
estratégicas y permitir un monitoreo continuo del rendimiento, proporciona una base sólida para
la auditoría de gestión. Esta última, a su vez, utiliza los datos recopilados a través del BSC para
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evaluar el cumplimiento de objetivos, identificar áreas de mejora y recomendar acciones
correctivas.
El BSC se presenta como una herramienta efectiva para administrar el riesgo en diversas
organizaciones, incluyendo instituciones educativas como las universidades. Proporciona un
marco organizado para identificar, evaluar y abordar tanto los riesgos estratégicos como
operativos. El proceso de desarrollo del BSC implica la definición de objetivos estratégicos en
áreas clave como la enseñanza, la investigación, la gestión administrativa y la satisfacción
estudiantil, lo que ayuda a identificar posibles riesgos que puedan obstaculizar su logro.
Una vez que se han identificado los riesgos, el BSC permite establecer indicadores de
desempeño clave (KPIs) relacionados con esos riesgos. Estos indicadores ayudan a monitorear
la probabilidad y el impacto de los riesgos, así como la efectividad de las acciones tomadas
para mitigarlos. El BSC también facilita un seguimiento continuo del desempeño organizacional
en relación con los objetivos estratégicos y los indicadores de riesgo asociados. Esto permite
detectar tempranamente cambios en el entorno operativo que puedan aumentar los riesgos y
tomar medidas correctivas de manera oportuna.
Al integrar indicadores de riesgo en el BSC, la gestión del riesgo se convierte en un elemento
esencial del proceso de toma de decisiones de la organización. Esto permite que los líderes
tomen decisiones informadas que consideren los riesgos y oportunidades potenciales en todas
las áreas de la organización. Además, el BSC facilita la comunicación de los riesgos a todas las
partes interesadas dentro de la organización, promoviendo de esta manera la transparencia y
la rendición de cuentas en la gestión del riesgo. Al asignar responsabilidades claras para
monitorear y mitigar los riesgos, se asegura una respuesta adecuada y oportuna ante los
desafíos identificados.
El logro efectivo del BSC no se limita a la mera identificación de indicadores financieros y no
financieros en cuatro perspectivas distintas, sino que depende de su integración equitativa y
razonable. Es crucial equilibrar estos indicadores con los objetivos del BSC para evitar que
alguno de ellos tome precedencia sobre los demás, ya que esto podría provocar efectos
adversos y acciones perjudiciales.
Dado que las empresas son entidades económicas cuyo propósito principal es la generación y
aumento de valor, es primordial que las decisiones adoptadas contribuyan a este fin,
satisfaciendo las necesidades de empleados, clientes, proveedores, accionistas y la sociedad
en general. Sin embargo, aunque la satisfacción de empleados y clientes sea importante, no es
el medio más directo para alcanzar la satisfacción de los accionistas, que es el objetivo final.
Por lo tanto, todas las mejoras operativas deben estar alineadas con los resultados económicos
y gestionarse de manera equitativa desde la perspectiva financiera.
CONCLUSIONES
La investigación destaca la importancia de la auditoría de gestión como un recurso para
impulsar la mejora constante en las universidades. Al identificar oportunidades de mejora y
garantizar el cumplimiento de normativas legales y estándares de calidad, la auditoría de
gestión fomenta una cultura organizativa orientada hacia la excelencia y la adaptación a los
cambios en el entorno educativo y regulatorio. Este enfoque proactivo hacia la mejora continua
es esencial para asegurar la relevancia y el éxito a largo plazo de las instituciones
universitarias.
La auditoría de gestión ejerce una influencia significativa en la toma de decisiones estratégicas
de las universidades al proporcionar una evaluación sistemática y exhaustiva de los procesos
administrativos y académicos. Esta evaluación identifica áreas de mejora, riesgos y
oportunidades de desarrollo, lo que permite a las instituciones universitarias tomar decisiones
informadas y estratégicas para optimizar la utilización de recursos, mejorar la eficiencia
operativa y cumplir con los objetivos institucionales. Además, al ofrecer recomendaciones
específicas basadas en hallazgos y análisis detallados, la auditoría de gestión orienta la
implementación y ejecución de acciones correctivas y medidas de mejora continua, lo que
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contribuye directamente a la formulación y ejecución de estrategias universitarias que
promueven la excelencia académica y la calidad educativa.
La combinación de Benchmarking y el Balanced Scorecard ofrece una sinergia poderosa para
mejorar la calidad, eficiencia y productividad en la gestión universitaria. Ambas herramientas
comparten principios y objetivos comunes, permitiendo identificar necesidades, implementar
soluciones y alcanzar mayores niveles de competitividad y reconocimiento en el ámbito
universitario.
Al integrar indicadores de riesgo en el Balanced Scorecard, las universidades pueden
identificar, evaluar y abordar tanto los riesgos estratégicos como operativos. Esto permite una
gestión del riesgo integral y proactiva, que contribuye a la adopción de decisiones informadas,
la transparencia y la responsabilidad en la gestión universitaria.
FINANCIAMIENTO
No monetario
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A la Unidad Académica de Posgrado por fomentar procesos de investigación en sus programas
de Maestría.
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