Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 124-132, 2024
https://doi.org/10.62574/rmpi.v4iEdición especial.117
124
Impacto de la auditoría de cumplimiento tributario en identificación
de riesgos y oportunidades
Impact of tax compliance audit on identification of risks and
opportunities
Karina Monserrate Choez-Fuentes
Karina.choez.13@est.ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0009-0008-8847-8522
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
atorresn@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0000-0003-2538-8032
RESUMEN
Este estudio tiene por objetivo analizar el impacto de la auditoría de cumplimiento tributario en
identificación de riesgos y oportunidades. Se empleó una metodología de revisión bibliográfica
para recopilar información relevante sobre el tema. Los resultados destacan que la auditoría
tributaria ha evolucionado significativamente, siendo necesaria para comprender la situación
financiera de las empresas y garantizar su transparencia y rendición de cuentas. Además, se
identificaron varios beneficios de la auditoría de cumplimiento tributario, como la mejora de la
cultura de cumplimiento fiscal, la reducción de riesgos de sanciones y multas, y el aumento de
la confianza de los inversores. En conclusión, la auditoría de cumplimiento tributario es una
herramienta fundamental para asegurar que las compañías cumplan con sus responsabilidades
tributarias, contribuyendo así al desarrollo económico y social.
Descriptores: tributación; política fiscal; auditoría de gestión. (Fuente: Tesauro UNESCO).
ABSTRACT
This study aims to analyse the impact of tax compliance auditing on the identification of risks
and opportunities. A literature review methodology was used to gather relevant information on
the subject. The results highlight that tax auditing has evolved significantly, being necessary to
understand the financial situation of companies and to ensure their transparency and
accountability. In addition, several benefits of tax compliance auditing were identified, such as
improved tax compliance culture, reduced risks of penalties and fines, and increased investor
confidence. In conclusion, tax compliance auditing is a fundamental tool to ensure that
companies comply with their tax responsibilities, thus contributing to economic and social
development.
Descriptors: taxation; fiscal policy; management audit. (Source: UNESCO Thesaurus).
Recibido: 19/02/2024. Revisado: 22/02/2024. Aprobado: 03/03/2024. Publicado: 08/03/2024.
Sección artículos de revisión
Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 124-132, 2024
Impacto de la auditoría de cumplimiento tributario en identificación de riesgos y oportunidades
Impact of tax compliance audit on identification of risks and opportunities
Karina Monserrate Choez-Fuentes
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
125
INTRODUCCIÓN
El avance de la Auditoría en las últimas décadas ha sido notable, influenciado por la revolución
industrial, la globalización y la evolución del comercio y las operaciones mercantiles. Este
cambio ha generado una creciente necesidad de presentar las cuentas con mayor precisión y
confiabilidad. En un principio el propósito principal de la Auditoría se centraba en la detección y
prevención del fraude. Sin embargo, con el tiempo, adquirió una relevancia significativa en la
comprensión de la situación financiera de las empresas. El mayor desarrollo de la Auditoría
tuvo lugar en Inglaterra, donde su práctica se consolidó. En paralelo, en Estados Unidos, las
entidades de origen inglés experimentaron la necesidad de someterse a auditorías, lo cual llevó
a que auditores británicos introdujeran esta práctica en el país (Ramírez-Gálvez, et al. 2022).
La implementación y evolución de la Auditoría han proporcionado a las organizaciones una
comprensión detallada del estado actual de sus procesos y la autenticidad de la información.
Esta capacidad permite evaluar la efectividad y eficiencia de la ejecución de dichos procesos, lo
que facilita la adopción puntual de medidas necesarias para asegurar el logro apropiado de
objetivos y metas (Quiroz-Peña, et al., 2023), la auditoría surge como una exigencia social
derivada del progreso económico, la complejidad industrial y la globalización económica,
factores que han dado lugar a empresas de gran tamaño en las que se separan los propietarios
del capital y los encargados de la administración, se observa una diversidad considerable de
términos que buscan expresar un concepto equivalente (Cantos-Ochoa, et al., 2019).
Por otro lado, (Llumiguano-Poma, et al., 2021) destacan el rol de la auditoría en el panorama
empresarial globalizado, donde las organizaciones implementan este proceso como un
elemento esencial para alcanzar sus objetivos comerciales. Consideran, además, que la
auditoría no solo proporciona una comprensión detallada del estado actual de los procesos
organizativos, sino que también permite a los directivos evaluar y supervisar posibles
problemas que podrían amenazar la estabilidad de la entidad. Por otro lado, (Fernández-
Granados, et al., 2019) indican que la auditoría implica verificar la fiabilidad, veracidad y
puntualidad de la información financiera, administrativa y operativa, así como examinar que los
eventos, fenómenos y operaciones se desarrollen según lo planeado inicialmente, y que se
hayan seguido y respetado el conjunto de políticas y procedimientos establecidos.
En paralelo, (Lozano-Solano, & Narváez-Zurita, 2021), precisan que a partir del progreso
dinámico del comercio internacional surgió la necesidad de las empresas de salvaguardar sus
recursos. Esta evolución conllevó el surgimiento de la Auditoría Tributaria, una práctica
diseñada para generar confianza en la toma de decisiones empresariales. La Auditoría
Tributaria constituye una respuesta a la creciente complejidad de los sistemas fiscales y la
necesidad cada vez mayor de las empresas de cumplir con sus obligaciones tributarias en un
entorno comercial en constante evolución. A medida que las legislaciones fiscales se volvieron
más detalladas y sofisticadas, la necesidad de contar con expertos especializados en auditoría
tributaria se volvió evidente para garantizar el cumplimiento de estas normativas cada vez más
intrincadas.
El aumento en la supervisión gubernamental también contribuyó al desarrollo de la auditoría
tributaria. Las autoridades fiscales buscaban garantizar una recaudación eficiente de
impuestos, lo que llevó a la implementación de auditorías más especializadas y específicas en
el ámbito tributario. Además, los avances tecnológicos jugaron un papel importante al permitir
una mayor automatización de los procesos contables y fiscales, generando la necesidad de
auditorías tributarias especializadas para evaluar la precisión y validez de los registros
electrónicos (Llumiguano-Poma, et al., 2021).
La implementación de la auditoría tributaria tiene un impacto positivo en la gestión
administrativa y reduce las contingencias y se define como un control exhaustivo y sistemático
que emplea diversas técnicas y procedimientos para asegurar el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Es esencial que la auditoría se
realice de acuerdo con las normativas fiscales vigentes en el período fiscalizado, siguiendo los
Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 124-132, 2024
Impacto de la auditoría de cumplimiento tributario en identificación de riesgos y oportunidades
Impact of tax compliance audit on identification of risks and opportunities
Karina Monserrate Choez-Fuentes
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
126
criterios y plazos establecidos, la finalidad de la auditoría tributaria consiste en examinar y
validar tanto el cumplimiento como la determinación, donde la palabra verificar implica la acción
de confirmar la precisión de las cifras relacionadas con los impuestos. Asimismo, revisar los
aspectos legales de los impuestos mediante comparaciones, con el objetivo de determinar la
exactitud de la evaluación llevada a cabo en las organizaciones (Macías-Ugalde, et al. 2020),
(Sierra-García, et al. 2019).
Por otro lado, (Yumbla-Tenezaca, 2019) hace referencia a la Auditoría Tributaria como un
proceso crítico y sistemático que utiliza diversas técnicas para verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes. Este procedimiento se realiza teniendo en
cuenta las normativas fiscales aplicables durante el período objeto de fiscalización, así como
los principios de contabilidad reconocidos y las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF). El propósito es llevar a cabo una conciliación entre los aspectos legales y
contables para determinar la base imponible y los impuestos que impactarán al contribuyente.
Este tema es de gran importancia, dado que la auditoría tributaria se ha convertido en un
instrumento preventivo para evitar sanciones y garantizar una gestión efectiva de las
obligaciones fiscales de la empresa. Esto asegura que las acciones realizadas estén en
conformidad con los criterios de la normativa fiscal vigente, la falta de asesoramiento tributario
puede complicar la correcta determinación de los impuestos, dando lugar a revisiones por parte
de la administración tributaria, sanciones y el pago de impuestos con intereses, generando
cargas económicas para las organizaciones.
Por consiguiente, el objetivo de esta investigación es analizar el impacto de la auditoría de
cumplimiento tributario en identificación de riesgos y oportunidades.
MÉTODO
La investigación fue de tipo revisión. La técnica principal utilizada fue la revisión documental.
Se realizó una búsqueda exhaustiva de literatura especializada en bases de datos como
Scopus, Web of Science y Latindex. Esta revisión documental proporcionó el marco teórico y
conceptual necesario para analizar el impacto de la auditoría de cumplimiento tributario.
Se revisaron 16 trabajos de investigación, empleándose el método analítico-sintético para
analizar la información recopilada. Estos métodos permitieron descomponer el problema en sus
elementos constituyentes, así como inferir conclusiones generales a partir de observaciones
específicas.
RESULTADOS
Se presentan los resultados de la investigación:
Identificación de los principales riesgos y oportunidades relacionados con el
cumplimiento tributario en Sudamérica
El asunto de la jurisdicción tributaria, que aborda el derecho de los Estados para recaudar
impuestos, provoca debates intensos en los ámbitos políticos y económicos sobre la legitimidad
de los tributos. La economía digital ha añadido una capa de complejidad al hacer más difícil
establecer la conexión que un actor económico puede tener con la administración tributaria de
cada país donde tiene presencia digital, sin tener residencia ni presencia física que genere
ingresos o establecimiento permanente. Este tema es fundamental tanto para las naciones que
compiten entre sí y no pueden permitirse una disminución en la recaudación, como para los
actores económicos, quienes se arriesgan a enfrentar una doble imposición sobre la misma
renta (Naranjo-Ponce, & Carpio-Frixone, 2020).
En otro contexto, (Zamora-Polo, & Osorio-Romero, 2022), señalan que los países
latinoamericanos deben tener un sistema impositivo que tenga un efecto redistributivo sobre la
riqueza y, al mismo tiempo, que sus estrategias fiscales estén orientadas a disminuir la
pobreza, varios países han implementado sistemas simplificados o especiales diseñados para
las pequeñas y medianas empresas (PYMES) con el objetivo de facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. Estos sistemas están dirigidos a pequeños empresarios individuales o
Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 124-132, 2024
Impacto de la auditoría de cumplimiento tributario en identificación de riesgos y oportunidades
Impact of tax compliance audit on identification of risks and opportunities
Karina Monserrate Choez-Fuentes
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
127
personas naturales con ingresos modestos y un número reducido de empleados, aunque en
algunos casos también pueden incluir a personas jurídicas. Estas medidas fiscales se
incorporan en las estructuras tributarias con el propósito de promover y respaldar a las PYMES,
buscando la equidad basada en la capacidad económica del contribuyente, aumentando la
certidumbre jurídica a largo plazo en la legislación y aplicando los tributos de forma selectiva,
entre otros aspectos. Estas características subrayan la importancia de ajustar los sistemas
tributarios para satisfacer las necesidades particulares de las PYMES en Sudamérica.
En este contexto, en los últimos tiempos, los líderes de la alta dirección han asumido un
compromiso más marcado en apoyar a sus organizaciones en la administración de sus asuntos
fiscales. Sin embargo, la veloz evolución del entorno de riesgos y disputas fiscales demanda
acciones concretas para salvaguardar tanto los resultados financieros como la reputación de
las organizaciones. La transformación completa del modelo futuro de riesgo y controversia
fiscal no tiene que ocurrir de manera instantánea. Las empresas que están avanzando en este
ámbito están dedicando el tiempo necesario para identificar minuciosamente las prioridades
inmediatas y de mayor valor, es decir, aquellas metas más alcanzables. Al mismo tiempo, están
definiendo qué prácticas líderes adicionales deben conformar su hoja de ruta estratégica a
largo plazo para el cambio (Sean, 2020).
Por su parte, se evidencia una mayor participación de los países en Latinoamérica, en las
principales iniciativas globales de transparencia e intercambio de información tributaria. En
consecuencia, la identificación de riesgos y oportunidades relacionados con el cumplimiento de
obligaciones tributarias implica un análisis minucioso de la situación interna de cada nación,
junto con la consideración de tendencias y medidas a nivel internacional. En otras palabras, la
efectiva recaudación de impuestos requiere una estrategia integral que abarque tanto políticas
tributarias como reformas administrativas, con una coordinación adecuada entre los
responsables de la formulación de políticas tributarias y los encargados de la administración de
los tributos (Paredes-Cruz, & García-Tamayo, 2021).
En este orden de ideas, se debe precisar que, la gestión del cumplimiento tributario en
Sudamérica presenta diversos desafíos que pueden tener un impacto en la situación financiera
y la reputación de las empresas. Por tanto, es pertinente contar con un sistema de control
interno adecuado y personal capacitado en temas tributarios para garantizar el cumplimiento de
las obligaciones y evitar sanciones y multas por parte de las autoridades tributarias (Molina-
González, & Ruiz-Bandera, 2019). En este sentido, (Galarza, et al., 2022) destacan que la
adecuada administración de los impuestos puede contribuir al fortalecimiento de la economía
nacional y prevenir sanciones y multas, permitiendo a las empresas destinar recursos a áreas
estratégicas para impulsar su crecimiento. El cumplimiento tributario adecuado también es
esencial para mitigar la deuda pública y el déficit fiscal, contribuyendo así a la reactivación
económica y a enfrentar crisis económicas, como la generada por la pandemia del Covid-19.
Evaluación del impacto de la auditoría de cumplimiento tributario en el cumplimiento
fiscal de las empresas
El cumplimiento fiscal y la auditoría de cumplimiento tributario son relevantes en el contexto
económico y empresarial. El cumplimiento fiscal, que abarca el conjunto de obligaciones y
acciones que las empresas deben cumplir en relación con el pago de impuestos y
contribuciones fiscales, es esencial para el correcto funcionamiento de las economías. Los
impuestos representan el principal generador de ingresos para la entidad estatal, lo que le
permite financiar servicios públicos básicos, como educación, salud, infraestructura y
seguridad. El cumplimiento fiscal es un requisito legal, y también contribuye en la equidad y la
justicia fiscal. Al pagar impuestos de manera adecuada, las empresas contribuyen de manera
justa al sostenimiento de la sociedad en la que operan, ayudando a reducir la brecha entre
ricos y pobres y promoviendo la estabilidad económica.
Por otro lado, la auditoría de cumplimiento tributario es un proceso para seguir para garantizar
que las empresas cumplan con las leyes y normativas fiscales vigentes. Esta auditoría implica
una revisión exhaustiva de los registros contables y fiscales de una empresa para identificar
Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 124-132, 2024
Impacto de la auditoría de cumplimiento tributario en identificación de riesgos y oportunidades
Impact of tax compliance audit on identification of risks and opportunities
Karina Monserrate Choez-Fuentes
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
128
posibles errores, inconsistencias o incumplimientos. La auditoría de cumplimiento tributario
ayuda a las empresas a evitar sanciones y multas por incumplimiento, y también contribuye a
mejorar su eficiencia operativa y su transparencia. Además, la auditoría de cumplimiento
tributario puede tener un impacto positivo en la cultura organizacional de una empresa,
fomentando una mayor conciencia y responsabilidad en relación con las obligaciones fiscales.
Una empresa que implementa procesos de auditoría efectivos tiende a tener una mejor gestión
de riesgos y una mayor confianza por parte de inversores, clientes y otras partes interesadas
(Lozano-Solano, & Narváez-Zurita, 2021).
Los objetivos de la auditoría de cumplimiento tributario son múltiples. En primer lugar, busca
garantizar que la empresa cumpla con todas las leyes y normativas fiscales vigentes, evitando
así posibles sanciones y multas por incumplimiento. Además, la auditoría de cumplimiento
tributario también busca identificar áreas de mejora en los procesos fiscales de la empresa, con
el objetivo de optimizar su gestión fiscal y minimizar el riesgo de errores o incumplimientos en
el futuro. Por último, la auditoría de cumplimiento tributario también puede tener como objetivo
detectar posibles casos de evasión fiscal, garantizando así la equidad y la justicia fiscal.
En cuanto a los tipos de auditorías tributarias, existen varios enfoques que pueden adoptarse
según las necesidades y características de cada empresa. Las auditorías preventivas se
realizan antes de la presentación de las declaraciones fiscales, con el objetivo de identificar
posibles errores o incumplimientos antes de que se conviertan en problemas más graves. Por
otro lado, las auditorías correctivas se realizan para corregir errores identificados en auditorías
anteriores, garantizando así que la empresa cumpla con sus obligaciones fiscales de manera
correcta y oportuna. Las auditorías selectivas se centran en áreas específicas de la empresa,
como, por ejemplo, la revisión de ciertos procesos o transacciones fiscales. Este tipo de
auditorías pueden ser útiles para identificar posibles áreas de riesgo en la gestión fiscal de la
empresa. Finalmente, las auditorías integrales abarcan todos los aspectos fiscales de la
empresa, garantizando así una revisión completa y detallada de su situación fiscal (Asqui-
Valladares, 2022).
La auditoría de cumplimiento tributario tiene un impacto significativo en el cumplimiento fiscal
de las empresas, generando diversos beneficios tanto para las organizaciones como para la
administración tributaria. Uno de los impactos más destacados es la mejora de la cultura de
cumplimiento fiscal dentro de la empresa. Al someterse a auditorías periódicas, las empresas
crean conciencia sobre la importancia de cumplir con sus obligaciones fiscales, lo que puede
llevar a una mayor responsabilidad y compromiso por parte de los empleados y directivos en
este aspecto. Además, la auditoría de cumplimiento tributario ayuda a reducir los riesgos de
sanciones y multas por incumplimiento. Al identificar y corregir posibles irregularidades fiscales,
las empresas pueden evitar problemas legales y financieros que podrían surgir como resultado
de un mal cumplimiento fiscal. Esto no solo protege los intereses de la empresa, sino que
también contribuye a su reputación y credibilidad en el mercado.
Otro impacto importante es el aumento de la confianza de los inversores y prestamistas en la
empresa. Una empresa que cumple con sus obligaciones fiscales tiende a ser percibida como
más confiable y transparente, lo que puede resultar en un mayor interés por parte de inversores
y prestamistas en apoyar sus operaciones y proyectos. Además, la auditoría de cumplimiento
tributario también beneficia a la gestión tributaria, por cuanto asegura el cumplimiento por parte
de las empresas de sus responsabilidades fiscales. Esto se traduce en una recaudación más
eficiente de impuestos, lo que a su vez puede contribuir al desarrollo económico y social del
país al garantizar el financiamiento adecuado de servicios públicos y programas
gubernamentales (Lozano-Solano, & Narváez-Zurita, 2021).
Según (Galarza, et al., 2022), la efectividad de la auditoría de cumplimiento tributario está
influenciada por diversos factores que van más allá de la simple verificación de cifras y
registros contables. Uno de los factores relevantes es la calidad de la auditoría y la
competencia del auditor. Un auditor con experiencia y conocimientos sólidos en materia fiscal
puede realizar una auditoría más efectiva, identificando de manera más precisa posibles
irregularidades y proponiendo soluciones adecuadas. La comunicación efectiva de los
Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 124-132, 2024
Impacto de la auditoría de cumplimiento tributario en identificación de riesgos y oportunidades
Impact of tax compliance audit on identification of risks and opportunities
Karina Monserrate Choez-Fuentes
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
129
resultados de la auditoría también es fundamental. Los hallazgos de la auditoría deben ser
comunicados de manera clara y comprensible para que la compañía pueda entender la
situación fiscal identificada y tomar las medidas necesarias para corregir cualquier
irregularidad. Una comunicación deficiente puede dar lugar a malentendidos y a una falta de
acción por parte de la empresa, lo que podría comprometer la efectividad de la auditoría.
El nivel de cooperación de la empresa auditada también es un factor importante que puede
influir en el impacto de la auditoría. Sin la colaboración activa de la empresa, los auditores
pueden enfrentar dificultades para obtener la información necesaria y para realizar una
auditoría completa y precisa. Por lo tanto, es concluyente que la empresa auditada esté
dispuesta a colaborar y a proporcionar toda la información requerida para garantizar el éxito de
la auditoría. Asimismo, el marco regulatorio y el ambiente de negocios en el que opera la
empresa también pueden influir en el impacto de la auditoría de cumplimiento tributario. Un
marco regulatorio claro y estable, así como un ambiente de negocios favorable, pueden facilitar
la auditoría y contribuir a un cumplimiento fiscal más efectivo. Por el contrario, un marco
regulatorio complejo o inestable, así como un ambiente de negocios desfavorable, pueden
dificultar la auditoría y afectar negativamente al cumplimiento fiscal de la empresa.
En primer lugar, los indicadores cuantitativos son una herramienta para evaluar el impacto de la
auditoría. Estos indicadores pueden incluir el porcentaje de cumplimiento fiscal de la empresa,
la reducción de errores en las declaraciones fiscales, o el aumento de la recaudación de
impuestos. Estos indicadores proporcionan una visión objetiva y cuantificable del impacto de la
auditoría en la situación fiscal de la empresa, lo que permite realizar comparaciones a lo largo
del tiempo y entre diferentes empresas (ver tabla 1).
Tabla 1. Indicadores para evaluar el impacto de la Auditoría tributaria.
Indicador
Fórmula de Cálculo
Tipo
Nota
Porcentaje de
cumplimiento fiscal
(Total impuestos
pagados / Total
impuestos adeudados)
x 100
Cuantitativo
Mide el nivel de
cumplimiento fiscal
de la empresa.
Reducción de
errores en
declaraciones
fiscales
(Número de errores
corregidos / Número
total de errores) x 100
Cuantitativo
Indica la efectividad
de la auditoría en la
corrección de errores.
Aumento de la
recaudación de
impuestos
(Recaudación de
impuestos después de
la auditoría -
Recaudación de
impuestos antes de la
auditoría) /
Recaudación de
impuestos antes de la
auditoría x 100
Cuantitativo
Refleja las
consecuencias de la
auditoría en la
recaudación de
impuestos.
Percepción de los
stakeholders sobre
el cumplimiento
fiscal de la empresa
Encuestas o
entrevistas con
stakeholders para
evaluar su percepción
Cualitativo
Mide la percepción
externa sobre el
cumplimiento fiscal.
Mejora en la
transparencia y la
confianza en la
gestión fiscal de la
empresa
Evaluación subjetiva de
la percepción de
transparencia y
confianza antes y
después de la auditoría
Cualitativo
Evalúa el impacto en
la imagen y
reputación de la
empresa.
Identificación de
áreas de mejora en
los procesos
fiscales
Número de
recomendaciones de
mejora implementadas
/ Número total de
recomendaciones x
100
Cualitativo
Indica el nivel de
implementación de
mejoras sugerid
Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 124-132, 2024
Impacto de la auditoría de cumplimiento tributario en identificación de riesgos y oportunidades
Impact of tax compliance audit on identification of risks and opportunities
Karina Monserrate Choez-Fuentes
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
130
Nota. Estos indicadores pueden adaptarse según las necesidades específicas de la empresa y
la auditoría en cuestión, y pueden combinarse para obtener una evaluación más completa del
impacto de la auditoría de cumplimiento tributario.
Por otro lado, los indicadores cualitativos también son importantes para evaluar el impacto de la
auditoría. Estos indicadores pueden incluir la percepción de los stakeholders sobre el
cumplimiento fiscal de la empresa, la mejora en la transparencia y la confianza en la gestión
fiscal de la empresa, o la identificación de áreas de mejora en los procesos fiscales. Estos
indicadores proporcionan una visión más holística y subjetiva del impacto de la auditoría,
complementando los indicadores cuantitativos y permitiendo una evaluación más completa y
precisa (ver tabla 1).
CONCLUSIONES
Las reformas internacionales en materia fiscal están impactando las políticas tributarias en
América Latina. La coordinación efectiva entre los responsables de la formulación de políticas y
la administración de los tributos es primordial para una recaudación efectiva y una gestión
adecuada de los riesgos tributarios.
El cumplimiento fiscal es esencial para el funcionamiento de las economías y la equidad fiscal.
La auditoría de cumplimiento tributario ayuda a las empresas a cumplir con las leyes fiscales,
evitando sanciones y contribuyendo a su transparencia y eficiencia operativa.
La auditoría de cumplimiento tributario tiene como objetivo asegurar el acatamiento de las
normativas fiscales, identificar oportunidades de mejora en los procedimientos tributarios y
detectar eventuales casos de evasión fiscal. Existen diferentes tipos de auditorías tributarias,
como preventivas, correctivas, selectivas e integrales, cada una con objetivos específicos.
La auditoría de cumplimiento tributario tiene varios impactos positivos, como mejorar la cultura
de cumplimiento fiscal dentro de la empresa, reducir los riesgos de sanciones y multas,
aumentar la confianza de los inversores y prestamistas, y garantizar una recaudación más
eficiente de impuestos. Factores como la calidad de la auditoría, la cooperación de la empresa
auditada y el marco regulatorio pueden influir en su efectividad.
FINANCIAMIENTO
No monetario
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A la Unidad Académica de Posgrado por fomentar procesos de investigación en sus programas
de Maestría.
REFERENCIAS
Asqui-Valladares, M. (2022). Regímenes tributarios en Latinoamérica y su relación con el RISE,
RIM y RIMPE de Ecuador [Tax regimes in Latin America and their relation to Ecuador's
RISE, RIM and RIMPE]. Revista Enfoques, 6(24), 363–380.
https://doi.org/10.33996/revistaenfoques.v6i24.148
Cantos-Ochoa, M. E., (2019). La auditoría integral como herramienta de validación de la
gestión institucional [Integral auditing as a tool for validating institutional management].
Telos, 21(2), 422-448.
Fernández-Granados, H, Leiva Quiroz, M & Nuñez Arredondo, E. (2020). Aproximación a un
concepto de auditoría integral [Towards a comprehensive audit concept]. Universidad
Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 124-132, 2024
Impacto de la auditoría de cumplimiento tributario en identificación de riesgos y oportunidades
Impact of tax compliance audit on identification of risks and opportunities
Karina Monserrate Choez-Fuentes
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
131
Cooperativa de Colombia, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y
Contables, Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Integral, Santa Marta.
https://hdl.handle.net/20.500.12494/16914
Galarza, J., Ordóñez Parra, J., & Zamora-Zamora, E. G. (2022). Importance of strategies in Tax
Obligations facing of the Covid-19 Health Emergency in SMEs in Cuenca,
Ecuador. Religación, 7(31), e210878. https://doi.org/10.46652/rgn.v7i31.878
Llumiguano-Poma, María Elena, Gavilánez Cárdenas, Clarita Vanessa, & Chávez Chimbo,
Galo Wenseslao. (2021). Importancia de la auditoría de gestión como herramienta de
mejora continua en las empresas [Importance of management auditing as a tool for
continuous improvement in companies]. Dilemas contemporáneos: educación, política y
valores, 8(spe3), 00042. https://doi.org/10.46377/dilemas.v8i.2723
Lozano-Solano, I., & Narváez-Zurita, C. (2021). Auditoría de cumplimiento tributario y su efecto
en el riesgo impositivo [Tax compliance audit and its effect on tax
risk]. CIENCIAMATRIA, 7(2), 4-35. https://doi.org/10.35381/cm.v7i2.502
Macías-Ugalde, L. T., Bermúdez-Quimis, N., & Muñoz-Velásquez, K. L. (2020). Auditoria
empresarial un enfoque desde la empresa pública y privada en el Ecuador [Corporate
auditing an approach from the public and private sector in Ecuador]. Revista Científica
Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN, 4(6), 52-58.
Molina-González, Y. & Ruiz-Bandera, J. (2019). Auditoría tributaria como herramienta para la
gestión empresarial y administrativa de las empresas en Colombia [Tax auditing as a
tool for business and administrative management of companies in Colombia].
Universidad Cooperativa de Colombia, Facultad de Ciencias Administrativas, Contables
y Comercio Internacional, Contaduría Pública, Santa Marta.
https://hdl.handle.net/20.500.12494/16702
Naranjo-Ponce, M. G., & Carpio-Frixone, M. B. (2020). Presentación del dossier: Los desafíos
actuales del derecho tributario [Presentation of the dossier: Current Challenges in Tax
Law]. Iuris Dictio, 26(26), 7. https://doi.org/10.18272/iu.v26i26.2068
Paredes-Cruz, R. E., & García-Tamayo, G. H. (2021). Cultura tributaria como estrategia para
disminuir la evasión fiscal en Ecuador [Tax culture as a strategy to reduce tax evasion
in Ecuador]. REVISTA ERUDITUS, 2(1), 75–89.
https://doi.org/10.35290/re.v2n1.2021.390
Quiroz-Peña, J. I., Rizo-Vélez, G. D., & Rizo-Vélez, J. R. (2023). Auditoría Interna como función
esencial en la planeación estratégica empresarial ecuatoriana post COVID-19 [Internal
Audit as an essential function in Ecuadorian business strategic planning post COVID-
19]. Mikarimin. Revista Científica Multidisciplinaria, 9(1), 01–10.
Ramírez-Gálvez, J. R. . (2022). Estrategias de la planeación en la auditoria [Audit planning
strategies]. Revista Torreón Universitario, 11(30), 15–24.
https://doi.org/10.5377/rtu.v11i30.13381
Sean, Goffnett. (2020). Leadership, goal acceptance, and QMS conformance readiness:
exploring the mediating effects of audit team cohesion. Total Quality Management &
Business Excellence, 31(1-2), 43-67. https://doi.org/10.1080/14783363.2017.1412255
Sierra-García, L., Ruiz Barbadillo, E., & Orta Pérez, M. (2019). Análisis de la Influencia de la
Función de Auditoría Interna sobre las Cuotas de Auditoría [Analysis of the Influence of
the Internal Audit Function on Audit Fees]. Revista de Contabilidad - Spanish
Accounting Review, 22(1), 100–111. https://doi.org/10.6018/rc-sar.22.1.354351
Yumbla-Tenezaca, J.L. (2019) Auditoría tributaria al control de inventarios y su incidencia en los
tributos ya declarados de AQUAVI S.A. [Tax audit of inventory control and its impact on
taxes already declared by AQUAVI S.A.] (Examen Complexivo). Universidad Técnica
Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 124-132, 2024
Impacto de la auditoría de cumplimiento tributario en identificación de riesgos y oportunidades
Impact of tax compliance audit on identification of risks and opportunities
Karina Monserrate Choez-Fuentes
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
132
de Machala, Machala, Ecuador.
http://repositorio.utmachala.edu.ec/handle/48000/13716
Zamora-Polo, T. L., & Osorio-Romero, C. A. (2022). Política fiscal y tributaria en América
Latina: reflexiones sobre el sistema impositivo colombiano [Fiscal and tax policy in Latin
America reflections on the Colombian tax system]. Revista de derecho Fiscal, (21), 71–
84. https://doi.org/10.18601/16926722.n21.02
Derechos de autor: 2024 Por los autores. Este artículo es de acceso abierto y distribuido según los términos y
condiciones de la licencia Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC
BY-NC-SA 4.0)
https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/
