Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 222-233, 2024
https://doi.org/10.62574/rmpi.v4iespecial.141
222
Auditoría de gestión en la responsabilidad social corporativa en las
cooperativas de ahorro y crédito
Management audit of corporate social responsibility in savings and credit
cooperatives
Jennifer Charlotte Paz-Loayza
jeniffer.paz.33@est.ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0009-0006-6590-3819
Lenyn Geovanny Vásconez-Acuña
lenyn.vasconez@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0000-0001-9258-3255
RESUMEN
La investigación tiene por el objetivo consiste en desarrollar un instrumento de evaluación para
determinar el cumplimiento de los principios de la RSC en las COAC del Ecuador. Se trabajó
con una metodología descriptiva con diseño no experimental. El instrumento de auditoría de
gestión desarrollado para evaluar el cumplimiento de los principios de RSC en la COAC San
José proporciona información valiosa sobre la implementación de prácticas éticas y
socialmente responsables en la cooperativa. Las COAC desempeñan un papel vital en la
inclusión financiera y el desarrollo económico local, y su compromiso con la RSC no solo
fortalece su relación con los socios y la comunidad, sino que también mejora su competitividad,
su capacidad para enfrentar los desafíos del entorno empresarial. La auditoría de gestión
emerge como una herramienta esencial para garantizar la alineación de las prácticas de las
COAC con los principios de RSC y promover su crecimiento sostenible.
Descriptores: empresa; cambio organizacional; instituciones financieras. (Fuente: Tesauro
UNESCO).
ABSTRACT
The objective of the research is to develop an evaluation instrument to determine compliance
with the principles of CSR in the COACs of Ecuador. A descriptive methodology with a non-
experimental design was used. The management audit instrument developed to assess
compliance with CSR principles in the COAC San José provides valuable information on the
implementation of ethical and socially responsible practices in the cooperative. COACs play a
vital role in financial inclusion and local economic development, and their commitment to CSR
not only strengthens their relationship with members and the community, but also enhances
their competitiveness, their capacity to face the challenges of the business environment.
Performance auditing emerges as an essential tool to ensure the alignment of COACs' practices
with CSR principles and to promote their sustainable growth.
Descriptors: enterprises; organizational change; financial institutions. (Source: UNESCO
Thesaurus).
Recibido: 16/03/2024. Revisado: 19/03/2024. Aprobado: 24/04/2024. Publicado: 02/05/2024.
Sección artículos de investigación
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Auditoría de gestión en la responsabilidad social corporativa en las cooperativas de ahorro y crédito
Management audit of corporate social responsibility in savings and credit cooperatives
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INTRODUCCIÓN
Entre los productos financieros más destacados que las cooperativas de ahorro y crédito
(COAC), promueven se encuentran los créditos de consumo, los créditos de vivienda, los
créditos productivos y los microcréditos. Los créditos de consumo son utilizados por las familias
para la adquisición de bienes inmuebles, mientras que los microcréditos son utilizados por las
pequeñas y medianas empresas para llevar a cabo sus actividades comerciales y ofrecer
servicios (Torres et al. 2020).
La integración social promovida por las COAC ha generado la creación de capital social a
través de las acciones colectivas de los socios, lo que ha permitido la formación de diversos
recursos financieros destinados a fomentar el desarrollo comunitario, así como a fortalecer el
tejido social (Nova-González et al. 2018). Las cooperativas de ahorro y crédito, al funcionar
como entidades colectivas, no escapan a la obligación de aplicar los principios de la
responsabilidad social corporativa (RSC). Haciendo alusión a lo que evoca este concepto, se
presenta la definición de (Zambrano-Rodríguez et al. 2021), quienes establecen que es la
integración voluntaria por parte de las empresas a una forma de dirección más responsable con
la sociedad y el ambiente, así como la conservación de la ética empresarial y el respeto hacia
los trabajadores y la competencia. En teoría, bajo la adaptación de la RSC, las empresas se
comprometen a trabajar para lograr una mejor sociedad. La figura 1 resume las vertientes de la
RSC.
Al analizar la temática de la auditoría de gestión como eje del cumplimiento de la RSC por parte
de las cooperativas de ahorro y crédito, se hace elocuencia a examinar las políticas internas de
las COAC y las acciones que han desarrollado a beneficio de las vertientes exhibidas en la
figura 1.
Figura 1. Enfoques de la Responsabilidad Social Corporativa
Fuente: Información tomada de Zambrano-Rodríguez et al. (2021).
La RSC es la integración voluntaria de las empresas hacia una dirección más responsable con
la sociedad y el medio ambiente, así como la conservación de la ética empresarial y el respeto
hacia los trabajadores y la competencia. Su relevancia ha aumentado con la globalización y la
Medio
ambiente
Responsabilidad
Social Corporativa
Bienestar
Social
Rentabilidad
Empresarial
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necesidad de asumir la responsabilidad del impacto de sus acciones operativas en el exterior
(Toala-Mendoza et al. 2024).
La RSC se refiere a un conjunto de acciones destinadas a promover el civismo responsable en
el contexto empresarial. En la era de la globalización, se ha vuelto fundamental aplicar
prácticas éticas y responsables, considerando el impacto de las empresas en la sociedad. Esto
implica el respeto de las normas nacionales e internacionales y el desarrollo de actividades
sociales para mejorar la calidad de vida en el entorno (Piedra-Méndez et al. 2019). La RSC
también implica la toma de decisiones éticas, la reducción del impacto ambiental, la mejora del
bienestar de los empleados y clientes, la generación de confianza, el aumento de la clientela, la
fidelización de empleados y consumidores, y la atracción de nuevos accionistas (Mayorga-Díaz
et al. 2018).
La evaluación de la RSC es fundamental por diversas razones. En primer lugar, permite a las
empresas ser transparentes sobre sus prácticas y acciones en este ámbito, lo que contribuye a
la confianza de los stakeholders y a una mayor rendición de cuentas. Por consiguiente, la
evaluación de la RSC ayuda a identificar áreas de mejora en las prácticas y políticas
empresariales, lo que facilita la implementación de cambios positivos y significativos. Asimismo,
contribuye a la gestión de riesgos al identificar y abordar los riesgos relacionados con
cuestiones ambientales, sociales y de gobierno corporativo. Por otro lado, una sólida
evaluación de la RSC puede mejorar la reputación y la competitividad de las empresas al
hacerlas más atractivas para consumidores, inversores y empleados (Torres et al. 2020).
La evaluación de la RSC a través de la auditoría de gestión es importante, puesto que
proporciona un marco estructurado y sistemático para evaluar el desempeño de una empresa
en materia de RSC. Al utilizar este enfoque, se pueden identificar áreas específicas donde la
empresa está cumpliendo con sus objetivos de RSC y áreas donde se necesitan mejoras
(Capuz-Velasco & Peñaloza-López, 2023). En consideración, la auditoría de gestión permite
una evaluación objetiva e imparcial de las prácticas y políticas de RSC de una empresa. Esto
es concluyente para garantizar que la información sobre la RSC sea precisa y confiable, lo que
a su vez aumenta la transparencia y la credibilidad de la empresa ante sus stakeholders
(Azuero-Rodríguez et al. 2022).
Otra razón importante para evaluar la RSC con la auditoría de gestión es que ayuda a las
empresas a identificar y gestionar los riesgos relacionados con cuestiones ambientales,
sociales y de gobierno corporativo. Al evaluar estos riesgos de manera sistemática, las
empresas pueden implementar medidas preventivas y correctivas para mitigarlos y evitar
posibles consecuencias negativas (Albuja & Ordoñez, 2024). En este orden de ideas, la
auditoría de gestión es la realización de un examen sistematizado hacia las empresas para la
valoración de aspectos como su desempeño y el cumplimiento de criterios como la efectividad
y la eficiencia, con el compromiso de tomar decisiones que permitan corregir falencias en la
administración corporativa.
La auditoría de gestión se divide en cuatro fases. En la primera fase, de planeación y estudio
preliminar, se inicia con la recolección de información sobre el negocio, seguida de una revisión
de los datos recopilados. En la segunda fase, de ejecución, se elabora el plan de auditoría y se
agrupan las pruebas para sustentar las opiniones del auditor. La tercera fase implica la
comunicación de los resultados del informe, donde se revisa el informe preparado y se convoca
a una conferencia de prensa con los ejecutivos. Finalmente, en la cuarta fase de seguimiento,
después de comunicar los resultados, se realiza un seguimiento para asegurar que la empresa
aplique las recomendaciones del auditor y cumpla con las normas para evitar penalizaciones
(Llumiguano-Poma et al. 2021).
La auditoría de gestión tiene la capacidad de analizar diversas áreas de la empresa,
centrándose en su sistema de control interno. Se recomienda un período trimestral para su
aplicación, a menos que se estén evaluando programas que requieran seguimiento a lo largo
del tiempo, desde la planificación hasta la ejecución y el cierre de operaciones (Zárate et al.
2020). De manera particular, en las Cooperativas de Ahorro y Crédito, la importancia de la
auditoría de gestión en relación con la responsabilidad corporativa se extiende más allá de
simplemente evaluar el cumplimiento de normas y regulaciones. Esta forma de auditoría
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también implica evaluar el impacto social y ambiental de las operaciones de la cooperativa, así
como su contribución al desarrollo sostenible de la comunidad en la que opera (Capuz-Velasco
& Peñaloza-López, 2023).
En este sentido, la auditoría de gestión puede ayudar a las cooperativas a identificar áreas
donde pueden mejorar su desempeño ambiental, como la reducción de su huella de carbono, el
uso eficiente de los recursos naturales y la implementación de prácticas sostenibles en sus
operaciones. Además, la auditoría de gestión puede ayudar a las cooperativas a evaluar su
impacto social, como su contribución al empleo local, el apoyo a la educación y la capacitación,
y la promoción de la inclusión financiera en comunidades desatendidas (Guallpa-Guamán &
Urbina-Poveda, 2021).
Al evaluar y mejorar su desempeño en estas áreas, las cooperativas pueden fortalecer su
reputación y su relación con sus socios, clientes y la comunidad en general. Esto puede
traducirse en una mayor lealtad de los socios y clientes, así como en una mayor confianza por
parte de los reguladores y otras partes interesadas. Además, al adoptar prácticas más
responsables desde el punto de vista social y ambiental, las cooperativas pueden posicionarse
mejor en un mercado cada vez más consciente de estas cuestiones, lo que puede traducirse en
ventajas competitivas a largo plazo (Luque-González & Peñaherrera-Melo, 2021).
Bajo este contexto, el objetivo consiste en desarrollar un instrumento de evaluación para
determinar el cumplimiento de los principios de la RSC en las COAC del Ecuador.
MÉTODO
Se trabajó con una metodología descriptiva con diseño no experimental, por la intención de
describir y caracterizar la responsabilidad social corporativa y la auditoría de gestión en las
cooperativas de ahorro y crédito, sin intentar explicar o predecir fenómenos. Este alcance
permitió obtener una imagen detallada y completa de la situación actual de las cooperativas en
relación con la responsabilidad social corporativa.
La encuesta diseñada para medir el compromiso de la RSC se la aplicó al Abg. Pablo Suárez
que consta como presidente del área administrativa de la cooperativa de ahorro y crédito San
José Ltda. Abordando sobre la relevancia de esta COAC, se enfatiza que su historia se
remonta a 1964 cuando por iniciativa de 50 personas en la provincia de Bolívar se decide dar
creación a la cooperativa, siendo controlada hasta el 2002 por la Superintendencia de Bancos y
Seguros y en 2013 pasó a ser controlada por la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria.
RESULTADOS
En cumplimiento del objetivo de investigación, se presentan los resultados de la investigación:
Hacia una Auditoría Integral de Responsabilidad Social en Cooperativas Financieras:
Estudio de Caso en COAC San José
Con relación a este apartado, es pertinente hacer mención al argumento exhibido por
(Llumiguano-Poma et al. 2021), quienes hacen elocuencia a que en la práctica de auditoría, no
existen principios que sean aceptados universalmente, dado a que el proceso dependerá de
aspectos subjetivos considerados por los evaluadores y ejecutantes de la práctica, no obstante,
desde la exposición de cifras estadísticas se podrá apreciar el desempeño de las cooperativas
de ahorro y crédito en el ámbito de la Responsabilidad Social Corporativa, así como exponer un
marco referencial para la evaluación de las políticas internas de las cooperativas.
Dando seguimiento a la exposición de cifras referenciales sobre el compromiso de las
Cooperativas de Ahorro y Crédito (COAC) con los principios de la Responsabilidad Social
Corporativa (RSC), el estudio realizado por (Torres et al. 2020) revelan que el 90% de estas
instituciones han llevado a cabo actividades en beneficio de la RSC. Este dato refleja la
importancia que las COAC otorgan a la ética como un factor primordial en sus principios
corporativos.
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El 70% de las Cooperativas de Ahorro y Crédito (COAC) han integrado acciones a favor de la
Responsabilidad Social Corporativa (RSC) en su sistema de planeación, específicamente en el
Plan Operativo Anual (POA). El POA es un instrumento fundamental que permite la
diagramación detallada de las actividades a realizar en un periodo generalmente de un año.
Este plan facilita la planificación y programación de las distintas acciones, brindando un marco
de referencia para el seguimiento y control de las actividades en el contexto de la RSC (Torres
et al., 2020).
La aplicación de la encuesta desarrollada por (Torres et al. 2020) denotó que el 30% de las
cooperativas han incorporado en su Programa de Responsabilidad Social las acciones
conservadoras hacia el medio ambiente, mientras que el 60% ha manifestado que estas
acciones las han desarrollado algunas veces, pero no son muy recurrentes. Al analizar los
datos sobre el desempeño de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José, se observa que
entre 2022 y 2023, el número de socios aumentó de 81,103 a 87,926, lo que representa un
crecimiento porcentual del 8.41%.
Tabla 1. Temporalidad de los socios de la COAC San José Ltda.
Temporalidad
Total
Menos de 1 año
8.919
De 1 a 3 años
11.972
De 3 a 5 años
18.518
Mayor a 5 años
48.517
Total
87.926
Fuente: Información aportada por Cooperativa de Ahorro y Crédito San José (2024).
Dada la solidez de esta Cooperativa de Ahorro y Crédito (COAC), se destaca por mantener un
alto porcentaje de clientes con más de 5 años de antigüedad, al mismo tiempo que sigue
atrayendo a nuevos socios. En cuanto al desempeño económico, hasta marzo de 2024, los
activos ascendieron a $270,072,718.31, mientras que los pasivos alcanzaron los
$233,059,779.89. Esta diferencia resultó en un patrimonio de $36,638,618.20. En cuanto al
flujo de ingresos y egresos, los ingresos fueron de $8,707,308.74 y los egresos de
$8,332,988.52, generando una utilidad de $374,320.22. Este desempeño económico ha dado
lugar a un Retorno sobre el Patrimonio (ROE) positivo del 2.39% en diciembre de 2023
(Información aportada por Cooperativa de Ahorro y Crédito San José, 2024).
A partir de la recopilación de información relacionada con la evaluación de indicadores de RSC
según la norma ISO 26000, se ha desarrollado un instrumento para evaluar el cumplimiento de
la COAC San José con los principios de RSC y determinar la viabilidad de utilizar una encuesta
para medir los niveles de cumplimiento de estos principios.
Tabla 2. Propuesta de Instrumento para la Auditoría de Gestión y medición de los indicadores
de RSC en las COAC.
Indicadores
Dimensión 1: Integridad y valores éticos
Sí
No
Observaciones
Los detalles esenciales, como el nombre
oficial, identificación, dirección de la sede y
sucursales, régimen fiscal y
responsabilidades tributarias, son
divulgados.
X
Se observa un alto nivel de
cumplimiento en la
dimensión de valores éticos,
así como compromiso por
parte de los colaboradores.
Se determina la magnitud de la
organización, incluyendo el número de
empleados, activos, pasivos y capital.
X
Compromiso laboral basado en principios y
valores.
X
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Dimensión 2: Responsabilidad de
Supervisión
SÍ
NO
Observaciones
¿Se llevan a cabo inspecciones de las
actividades realizadas por los directivos?
X
Alto nivel de cumplimiento.
En la COAC se exhibe un
fuerte nivel de evaluación en
los procesos desarrollados
dentro de la COAC.
¿La cooperativa cuenta con un Plan
Estratégico Empresarial?
X
¿El jefe administrativo realiza evaluaciones
del cumplimiento parcial de los objetivos,
metas o procesos ejecutados?
X
Dimensión 3: Gobierno
SÍ
NO
Observaciones
Se publican el calendario y las actas de las
reuniones de la Asamblea.
X
Alto nivel de cumplimiento,
en los informes expuestos
por el presidente
administrativo, se pudo
conocer fechas y horarios de
las asambleas desarrolladas
como informes que avalan la
no discriminación, como los
resultados de procesos de
auditoría anteriores.
Equidad de género en la asamblea y los
consejos.
X
Los informes de auditorías son publicados.
X
Dimensión 4: Social
SÍ
NO
Observaciones
Capacitación y formación para los
colaboradores.
X
En lo social, existió un nivel
de cumplimento regular dado
a que, si bien se dan los
ejercicios de capacitación
hacia los colaborados, no se
exponen las remuneraciones
de los cargos principales por
motivos de confidencialidad.
Se hacen públicas las remuneraciones de
los cargos principales.
X
Dimensión 5: Comunidad
SÍ
NO
Observaciones
Apoyo a organizaciones que contribuyen al
beneficio de la sociedad.
X
Se exhibe un alto
compromiso de la COAC con
relación a las organizaciones
aledañas comprometidas al
mejoramiento social.
Se brindan programas de capacitación
X
Dimensión 6: Económica
SÍ
NO
Observaciones
Se divulgan las contribuciones realizadas a
COSEDE como medida para proteger los
ahorros de los socios en caso de
insolvencia o liquidación de la cooperativa.
X
Alto nivel de cumplimiento en
la dimensión económica,
señalando la exposición de
esta información en su portal
web.
La calificación de riesgo es publicada.
X
Se divulgan las captaciones por ahorro.
X
Se hacen públicas las colocaciones en
créditos.
X
Dimensión 7: Ambiental
SÍ
NO
Observaciones
Promoción de inversiones para promover el
reciclaje.
X
En el área ambiental se
denota un fuerte
compromiso, así como
Se proporciona información sobre las
X
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políticas y programas de protección
ambiental llevados a cabo por la
cooperativa.
actividades de campaña
desarrolladas a favor de la
preservación ambiental.
Fuente: Información aportada por Cooperativa de Ahorro y Crédito San José (2024).
El instrumento de auditoría de gestión desarrollado para evaluar el cumplimiento de los
principios de RSC en la COAC San José proporciona información valiosa sobre la
implementación de prácticas éticas y socialmente responsables en la cooperativa. A
continuación, se analizan los resultados obtenidos en cada dimensión:
Integridad y valores éticos: se observa un alto nivel de cumplimiento en esta dimensión, con la
divulgación adecuada de información esencial y un compromiso evidente por parte de los
colaboradores.
Responsabilidad de supervisión: la COAC muestra un fuerte nivel de evaluación en los
procesos desarrollados, con inspecciones regulares de las actividades realizadas por los
directivos y la existencia de un Plan Estratégico Empresarial.
Gobierno: se destaca un alto nivel de cumplimiento en la publicación de actas y el calendario
de reuniones de la Asamblea, así como la equidad de género en la asamblea y los consejos.
Social: aunque se realiza capacitación para los colaboradores, el nivel de cumplimiento en esta
dimensión es regular, ya que no se exponen las remuneraciones de los cargos principales por
motivos de confidencialidad.
Comunidad: la COAC muestra un alto compromiso con organizaciones que contribuyen al
beneficio social, brindando programas de capacitación y apoyo a organizaciones aledañas
comprometidas con el mejoramiento social.
Económica: se evidencia un alto nivel de cumplimiento en la divulgación de información
financiera, con la publicación de contribuciones a COSEDE, la calificación de riesgo,
captaciones por ahorro y colocaciones en créditos.
Ambiental: se denota un fuerte compromiso en esta dimensión, con promoción de inversiones
para promover el reciclaje y la divulgación de políticas y programas de protección ambiental.
En general, la COAC San José muestra un alto compromiso con los principios de RSC según la
norma ISO 26000. Sin embargo, se identifican áreas de mejora, como la divulgación de
remuneraciones en la dimensión social y la exposición de las políticas ambientales en la
dimensión ambiental. Estos resultados proporcionan una base sólida para continuar
fortaleciendo las prácticas de RSC en la cooperativa.
Propuesta de una Guía de procedimientos de auditoría de responsabilidad social corporativa
para cooperativas de ahorro y crédito.
La auditoría de responsabilidad social corporativa (RSC) es un proceso fundamental para
evaluar el desempeño de una cooperativa de ahorro y crédito en términos de su impacto social,
ambiental y económico. A continuación, se presenta una guía de procedimientos para llevar a
cabo esta auditoría de manera efectiva:
1. Planificación de la auditoría:
Objetivos y alcance: es fundamental establecer de manera clara los objetivos de la auditoría
para garantizar que se aborden adecuadamente todas las áreas de la RSC relevantes para la
cooperativa. El alcance debe ser amplio como para cubrir todas las actividades relevantes de la
organización en términos de RSC.
Indicadores clave de RSC: la selección de indicadores clave de RSC garantiza que la auditoría
se centre en áreas que son relevantes para medir el desempeño social, ambiental y económico
de la cooperativa.
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Equipo de auditoría: un equipo multidisciplinario con experiencia en RSC garantiza una
evaluación integral y objetiva de las prácticas de la cooperativa.
Cronograma y plan de trabajo: un cronograma detallado y un plan de trabajo claro ayudan a
garantizar que la auditoría se lleve a cabo de manera eficiente y dentro de los plazos
establecidos.
2. Recopilación de información:
Normativa vigente: la revisión de la normativa vigente asegura que la auditoría se realice
conforme a los requisitos legales y regulatorios aplicables.
Políticas y programas de RSC: la recopilación de información sobre las políticas y programas
de RSC de la cooperativa proporciona una base sólida para evaluar su desempeño en este
ámbito.
Informes anteriores: la revisión de informes anteriores de auditorías de RSC ayuda a identificar
tendencias y áreas de mejora continuas.
3. Evaluación de la Gestión de la RSC:
Implementación de políticas y programas: la evaluación de la implementación de políticas y
programas de RSC permite determinar si se están aplicando efectivamente en la práctica.
Cumplimiento normativo: la verificación del cumplimiento de la normativa y estándares de RSC
garantiza que la cooperativa esté operando de acuerdo con las mejores prácticas en este
ámbito.
Gestión de riesgos: la evaluación de la gestión de riesgos relacionados con la RSC ayuda a
identificar y mitigar posibles impactos negativos en la cooperativa y sus partes interesadas.
Evaluación del impacto social:
Impacto en la comunidad y socios: la evaluación del impacto de las actividades de la
cooperativa en la comunidad y los socios ayuda a medir su contribución al bienestar social y
económico de estas partes interesadas.
Prácticas laborales: la evaluación de las prácticas laborales de la cooperativa garantiza que se
respeten los derechos de los empleados y se promueva un ambiente laboral justo y seguro.
Evaluación del impacto ambiental:
Prácticas de protección ambiental: la evaluación de las prácticas de protección ambiental de la
cooperativa ayuda a identificar oportunidades de mejora en términos de sostenibilidad
ambiental.
Gestión de recursos naturales y residuos: la evaluación de la gestión de recursos naturales y
residuos ayuda a garantizar un uso eficiente de los recursos y una minimización de los
impactos ambientales negativos.
Evaluación del impacto económico:
Contribución económica: la evaluación de la contribución económica de la cooperativa a la
comunidad y el país ayuda a medir su impacto en el desarrollo económico local y nacional.
Transparencia financiera: la evaluación de la transparencia en la gestión financiera garantiza
que la cooperativa informe de manera clara y precisa sobre sus actividades financieras y
resultados.
Elaboración de informe y recomendaciones:
Presentación de hallazgos: la presentación clara y objetiva de los hallazgos de la auditoría
ayuda a la cooperativa a comprender su desempeño en términos de RSC.
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Identificación de Áreas de Mejora: La identificación de áreas de mejora permite a la cooperativa
tomar acciones concretas para fortalecer su desempeño en RSC.
Acciones correctivas y preventivas: La formulación de recomendaciones específicas de
acciones correctivas y preventivas ayuda a la cooperativa a implementar cambios positivos en
su gestión de RSC.
Seguimiento y revisión:
Seguimiento de acciones: el seguimiento de las acciones correctivas y preventivas garantiza
que se implementen de manera efectiva y se logren los resultados esperados.
Revisión periódica: la revisión periódica del desempeño de la cooperativa en términos de RSC
ayuda a garantizar que se mantengan altos estándares de responsabilidad social corporativa a
lo largo del tiempo.
Matriz de evaluación de indicadores clave de RSC: de una cooperativa de ahorro y crédito
En la tabla 3 se presenta una matriz básica con algunos indicadores clave de RSC que podrían
aplicarse a una cooperativa de ahorro y crédito. Esta matriz es solo un ejemplo y puede
adaptarse según las necesidades específicas de la cooperativa y los estándares de RSC que
desee seguir.
Tabla 3. Evaluación de indicadores clave de RSC
Ética
Código de conducta
¿La cooperativa tiene un código de conducta
que promueva la ética en todas sus
operaciones?
Políticas anticorrupción
¿La cooperativa cuenta con políticas claras y
medidas para prevenir la corrupción?
Programas de ética y
cumplimiento
¿La cooperativa tiene programas para
fomentar la ética y el cumplimiento normativo?
Supervisión
Evaluación de proveedores
¿La cooperativa evalúa a sus proveedores en
términos de RSC antes de hacer negocios con
ellos?
Auditorías internas y externas
¿La cooperativa realiza auditorías regulares
para evaluar su desempeño en RSC?
Gobierno
Divulgación de información
financiera y de gobernanza
¿La cooperativa divulga información sobre su
desempeño financiero y de gobernanza?
Mecanismos de participación
de los socios
¿La cooperativa tiene mecanismos para que
los socios participen en la toma de decisiones?
Social
Programas de apoyo a la
comunidad
¿La cooperativa tiene programas para apoyar
a la comunidad local?
Inclusión financiera
¿La cooperativa promueve la inclusión
financiera y el acceso a servicios financieros
básicos?
Impacto social de los
productos y servicios
¿Los productos y servicios de la cooperativa
tienen un impacto positivo en la sociedad?
Comunidad
Voluntariado corporativo
¿La cooperativa fomenta la participación de
sus empleados en actividades de voluntariado?
Desarrollo de la comunidad
local
¿La cooperativa contribuye al desarrollo de la
comunidad local a través de sus actividades?
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Económica
Transparencia en la fijación
de precios
¿La cooperativa es transparente en la fijación
de precios de sus productos y servicios?
Prácticas de contratación
justas y equitativas
¿La cooperativa tiene prácticas de contratación
justas y equitativas?
Ambiental
Gestión de residuos
¿La cooperativa tiene políticas y programas
para gestionar adecuadamente sus residuos?
Eficiencia energética
¿La cooperativa implementa medidas para
mejorar su eficiencia energética?
Conservación de recursos
naturales
¿La cooperativa contribuye a la conservación
de recursos naturales en sus operaciones?
Nota. Estos indicadores pueden ayudar a evaluar diferentes aspectos de la RSC de una
cooperativa de ahorro y crédito y a identificar áreas de mejora para promover prácticas más
sostenibles y socialmente responsables.
DISCUSIÓN
Estos hallazgos se reflejan en la sección de resultados, donde se observa que la inversión de
la Cooperativa San José en acciones de RSC ha contribuido a aumentar su patrimonio y
niveles de ingresos, así como a mantener un crecimiento constante en el número de socios y
contribuyentes, generando confianza entre sus clientes.
La revisión de la responsabilidad social debe considerarse como un proceso clave que apoye a
las instituciones financieras del ámbito popular y solidario en la evaluación de su rendimiento
con respecto a los objetivos sociales establecidos. Este proceso también busca optimizar la
toma de decisiones y garantizar la transparencia en su misión, principios y conducta
empresarial (Torres et al. 2020).
Para concluir esta sección, los hallazgos presentados por (Mayorga-Díaz et al. 2018), quien
examinó la importancia de integrar la responsabilidad social en las cajas de ahorro de la
provincia de Tungurahua, indicaron que la auditoría de gestión basada en indicadores de
Responsabilidad Social Corporativa (RSC) facilitó a los auditores externos emitir valoraciones
que contribuyeron a mejorar los márgenes de rendimiento financiero de estas entidades. Esto
se logró mediante acciones que promovieron la inversión social. Además, este análisis
sistemático permitió evaluar los objetivos alcanzados por las cajas de ahorro en términos
socioeconómicos.
CONCLUSIÓN
Puntualizando el análisis de caso en la cooperativa San José, la encuesta elaborada como
herramienta para evaluar indicadores de RSC en la cooperativa, permitió denotar su fuerte
cumplimiento con estos principios, llevando a cabo acciones encaminadas a promover el
desarrollo social tanto de forma interna como externa, es decir, la inversión en RSC que se
constató mediante el proceso de auditoría y aplicación de encuesta corroboró como a la COAC
San José, le ha resultado factible la promoción de actividades de interés social, reflejándose en
un excelente desempeño financiero de la cooperativa.
Las COAC desempeñan un papel vital en la inclusión financiera y el desarrollo económico local,
y su compromiso con la RSC no solo fortalece su relación con los socios y la comunidad, sino
que también mejora su competitividad y su capacidad para enfrentar los desafíos del entorno
empresarial actual. La auditoría de gestión emerge como una herramienta esencial para
garantizar la alineación de las prácticas de las COAC con los principios de RSC y promover su
crecimiento sostenible.
FINANCIAMIENTO
No monetario
Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Especial), 222-233, 2024
Auditoría de gestión en la responsabilidad social corporativa en las cooperativas de ahorro y crédito
Management audit of corporate social responsibility in savings and credit cooperatives
Jennifer Charlotte Paz-Loayza
Lenyn Geovanny Vásconez-Acuña
232
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A la Unidad Académica de Posgrado por fomentar procesos de investigación en sus programas
de Maestría.
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Derechos de autor: 2024 Por los autores. Este artículo es de acceso abierto y distribuido según los términos y
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