Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 4(Contabilidad y Auditoría), 75-87, 2024
https://doi.org/10.62574/rmpi.v4iContabilidad y Auditoría.161
75
El rol de la exoneración del ISD en la expansión del sector florícola de
Ecuador
The role of the DST exemption in the expansion of Ecuador's flower sector
Yulexi Andrea Angulo-Rosales
yulexi.angulo.03@est.ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0009-0007-4844-067X
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
atorresn@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0000-0003-2538-8032
RESUMEN
El estudio analizó la efectividad de los incentivos fiscales, en particular la exoneración del
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en el sector florícola exportador ecuatoriano, Se utilizó
una metodología descriptiva. Los resultados revelaron que la mayoría percibe los incentivos
como efectivos, a pesar de ello, existe una brecha en el conocimiento de las empresas sobre
estos beneficios fiscales. Se observó que las empresas utilizan diferentes incentivos según su
sector de actividad, lo que resalta la necesidad de políticas fiscales específicas. Se identificaron
desafíos como la complejidad administrativa y la falta de información clara. En conclusión, se
determina la necesidad de mejorar la difusión de los incentivos y brindar mayor apoyo
gubernamental para maximizar su impacto en la atracción de inversión extranjera y en el
crecimiento del sector exportador. Estos hallazgos enfatizan la importancia de optimizar los
incentivos fiscales para impulsar la competitividad y el desarrollo económico regional.
Descriptores: auditoría financiera; tributación; política fiscal. (Fuente: Tesauro UNESCO).
ABSTRACT
The study analysed the effectiveness of tax incentives, in particular the exemption of the
Foreign Exchange Tax (ISD) in the Ecuadorian flower export sector, using a descriptive
methodology. The results revealed that the majority perceive the incentives as effective, despite
this, there is a gap in the companies' knowledge of these tax benefits. It was observed that
companies use different incentives depending on their sector of activity, which highlights the
need for specific tax policies. Challenges such as administrative complexity and lack of clear
information were identified. In conclusion, the need to improve the dissemination of incentives
and provide more government support to maximise their impact on attracting foreign investment
and the growth of the export sector is identified. These findings emphasise the importance of
optimising fiscal incentives to boost competitiveness and regional economic development.
Descriptors: financial audit; taxation; fiscal policy. (Source: UNESCO Thesaurus).
Recibido: 12/06/2024. Revisado: 15/06/2024. Aprobado: 24/01/2024. Publicado: 26/06/2024.
Sección artículos de investigación
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INTRODUCCIÓN
Los incentivos fiscales juegan un rol importante en la reducción del ISD aplicado a las
exportaciones. Los gobiernos tienen la facultad de conceder exenciones totales o parciales de
este impuesto a determinados sectores, productos o empresas que generan un impacto
relevante en las exportaciones. Estas exenciones contribuyen a aliviar la carga fiscal y a
fomentar la competitividad en los mercados globales. Un sector que destaca significativamente
en este contexto es la industria florícola, que no solo impulsa la generación de empleo, sino
que también desempeña un papel clave en las exportaciones de productos florícolas. La
implementación efectiva de estos incentivos fiscales puede ser un factor determinante para
fortalecer la posición de los productos florícolas en el mercado internacional, promoviendo así
el crecimiento económico y el desarrollo sostenible del sector (Rodríguez-Camacho, 2021).
Por otro lado, la aplicación de incentivos fiscales en América Latina surge como un componente
perentorio para impulsar el crecimiento económico y estimular la inversión en el ámbito de la
floricultura. El impacto de estos incentivos en la industria floral latinoamericana se revela como
un fenómeno que no solo impulsa el desarrollo económico a nivel regional, sino que también
crea un ambiente propicio para la expansión del sector a escala global. Países como Colombia,
Ecuador, Kenia y España han implementado políticas tributarias que han generado condiciones
favorables para el crecimiento empresarial y han incentivado la inversión en este sector (Díaz
et al., 2022).
En Ecuador, los exportadores florícolas se han beneficiado de incentivos fiscales, como la
exoneración del ISD, lo cual ha resultado beneficioso para el sector. Esta exoneración ha
representado un estímulo económico para las empresas floricultoras al permitirles reducir su
carga fiscal y mejorar su competitividad en el mercado internacional, la exoneración del ISD ha
sido un beneficio relevante para el sector florícola exportador, contribuyendo a la reducción de
costos y al aumento de la rentabilidad de las empresas. Esta medida se enmarca en los
incentivos fiscales diseñados para fomentar la actividad exportadora y potenciar la
competitividad de las empresas en el mercado global (Rodríguez-Camacho, 2021).
Así mismo, se tiene en cuenta que el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) fue establecido en
Ecuador en el año 2007 mediante la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria. Inicialmente,
la tasa aplicada era del 0,5%, pero posteriormente fue incrementada gradualmente hasta llegar
al 5% a partir del 2011. Este impuesto grava la transferencia, envío o traslado de divisas al
exterior, ya sea en efectivo o a través de instrumentos financieros, exceptuando las
compensaciones realizadas con o sin intermediación de instituciones del sistema financiero.
A lo largo del tiempo, el ISD ha adquirido una mayor relevancia en la recaudación total del
Servicio de Rentas Internas (SRI) y, por ende, en los ingresos fiscales del Estado ecuatoriano.
Sin embargo, la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones,
Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal, aprobada en 2018, otorgó al
presidente de la República la facultad de ajustar la tasa del ISD, previo dictamen favorable del
Ministerio de Economía y Finanzas. El presidente Guillermo Lasso, quien se ha manifestado en
contra del ISD desde su campaña electoral, decidió reducir la tasa del impuesto del 5% al 4%
durante el año 2022, mediante cuatro rebajas trimestrales de 0,25 puntos porcentuales cada
una. Posteriormente, a principios de 2023, el presidente Lasso emitió un nuevo decreto para
continuar reduciendo la tasa del ISD durante ese año: del 4% al 3,75% en febrero, del 3,75% al
3,50% en julio, y del 3,50% al 2,00% el 31 de diciembre, a pesar del deterioro de la situación
fiscal.
El propósito de este impuesto es desalentar la salida de divisas, aumentar la liquidez, promover
el ahorro y abordar los problemas de la balanza comercial. Aunque al inicio no se diseñó con el
fin de recaudar fondos, sino más bien para controlar la salida de divisas del país, en la realidad
ha generado considerables aumentos en la recaudación, lo que lleva a las autoridades a
contemplar estos ingresos como una fuente de financiamiento constante (Jacome-Sandoval,
2020). La implementación del ISD ha sido concebida con un enfoque tanto recaudatorio como
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macroeconómico. Por un lado, busca generar ingresos de manera directa y progresiva para el
Estado. Por otro lado, desempeña un papel fundamental en el ámbito macroeconómico al
desincentivar la salida rápida de capitales, conocida como capital golondrina. Esta medida
contribuye a mantener la estabilidad económica del país al evitar la fuga masiva de recursos
financieros. Además, alienta la reinversión de las divisas generadas por la actividad económica
en el territorio nacional. De esta manera, el ISD busca incrementar los ingresos fiscales,
además promover el desarrollo económico sostenible al fomentar la inversión local y la
circulación de capital en el país (Crespo & Gómez, 2018).
A nivel mundial, las regulaciones sobre salida de divisas establecen políticas estables y
competitivas que pueden corregir estas externalidades y otros mercados relacionados.
Además, el desarrollo de este tipo de regulaciones conduce a un crecimiento económico
general más acelerado. En el caso de Ecuador, el gobierno aplica el Impuesto a la Salida de
Divisas (ISD) con el objetivo de proteger la economía, regulando el comportamiento de los
usuarios al realizar compras o adquisiciones fuera del país. Esta medida busca desincentivar
los flujos de capitales especulativos, lo que se traduce en una menor demanda de bienes y
servicios importados (Puente-Riofrío & Solano-Armijo, 2019).
El ISD no ha tenido un impacto negativo en las exportaciones del país, dado que los incentivos
fiscales proporcionados por el gobierno permiten a los exportadores recuperar el monto pagado
por este impuesto. Sin embargo, expresan su desacuerdo con la tarifa actual, la cual
consideran elevada y perjudicial para la liquidez de los exportadores. A pesar de esta
discrepancia, se sostiene que el ISD debe mantenerse en la economía ecuatoriana, aunque
con una tarifa más moderada. Se reconoce que este impuesto es fundamental para controlar la
salida excesiva de divisas del país (Pesantez-Cedeño et al. 2021).
En Ecuador varios incentivos fiscales han sido diseñados con el objetivo de proporcionar a los
empresarios una mayor flexibilidad financiera para mejorar tanto el flujo de efectivo como el de
capital, al mismo tiempo que se busca atraer inversión extranjera directa (Aguilar et al., 2019).
El propósito de los incentivos fiscales es reducir el costo del capital, promoviendo así la
inversión privada al aliviar las limitaciones de liquidez que enfrentan las empresas y aumentar
sus ingresos operativos. Los gobiernos han recurrido a la implementación de tales incentivos
como una estrategia para revitalizar sus economías, buscando estimular la inversión mediante
medidas fiscales. Esto refleja un compromiso por mantener el gasto público como una prioridad
primordial (Guevara-Morocho et al. 2019).
La Inversión Extranjera Directa (IED) es un indicador clave que refleja las relaciones
internacionales de un país con otros a nivel regional y global. Además, la IED impulsa la
integración internacional y fomenta el desarrollo económico, ya que permite que personas
naturales o jurídicas del exterior inviertan en los sectores económicos de un país con el objetivo
de obtener rentabilidad. En el caso de Ecuador, la IED ha ido desarrollándose desde principios
de los años setenta, experimentando un mayor crecimiento con el descubrimiento de
yacimientos petroleros, lo que generó el conocido boom petrolero y contribuyó a la rentabilidad
económica del país. La presencia de IED en Ecuador fortalece las relaciones comerciales
externas, aporta estabilidad financiera, impulsa el desarrollo económico y mejora la
productividad (Sánchez et al. 2020).
En este contexto, las exportaciones se constituyen en una columna vertebral esencial para el
desarrollo de un país. No solo generan ingresos en divisas, también impulsan la creación de
empleo, el avance tecnológico y fortalecen la competitividad global, alentando así la inversión
extranjera. En el ámbito del comercio exterior de Ecuador, el sector florícola desempeña un rol
importante, situando al país como el tercer mayor exportador mundial de estos productos, solo
detrás de Países Bajos y Colombia. Entre estos, las rosas sobresalen, ejerciendo una influencia
considerable en la competitividad internacional de Ecuador. La competitividad nacional abarca
una amplia gama de aspectos, desde la mejora de la productividad hasta la atracción de
inversiones. Un país con altos niveles de competitividad resulta atractivo para los mercados
internacionales, y también facilita el desarrollo de acuerdos comerciales bilaterales y la
expansión de oportunidades de inversión (Castro-Acosta et al. 2024).
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La competitividad se refiere a la capacidad de un país o una empresa para sobresalir en
relación con sus competidores, en términos de rentabilidad, precios competitivos, volumen de
producción, eficiencia en costos y productividad dentro de un mercado específico. En este
contexto, es esencial tener un buen conocimiento sobre los competidores, ya que aquellos que
poseen información detallada pueden diseñar estrategias de mercado más efectivas y
adaptativas (Campi-Mayorga et al. 2021). La exportación de productos no petroleros representa
una fuente relevante de ingresos para varios países de Latinoamérica. Por ello, se han
realizado diversos estudios empíricos sobre las principales actividades económicas de cada
nación en la región. Sin embargo, es importante desarrollar investigaciones comparativas entre
países con sistemas de producción y exportación similares.
Este es el caso de Ecuador y Colombia, países vecinos que dependen en gran medida de los
ingresos petroleros y de las exportaciones de productos no petroleros, como las flores.
Además, ambos países comparten socios comerciales comunes, como Estados Unidos, que
constituye el principal mercado para la comercialización de las flores. Por tanto, basándose en
investigaciones realizadas en Colombia y Ecuador, se busca aplicar un enfoque comparativo
entre ambos países que permita establecer los niveles de competitividad del sector florícola
ecuatoriano en relación con el colombiano (Vanegas-López et al. 2017).
Por consiguiente, Ecuador, como país cuya economía depende en gran medida de la
exportación de productos primarios, requiere que dichos productos destaquen por su alta
calidad y características distintivas en comparación con sus competidores. Esto es decisivo
para que los productos sean valorados por los consumidores y para facilitar su exportación a
mercados internacionales. En el caso de la rosa ecuatoriana, su calidad excepcional y
características distintivas han fortalecido su posición en el mercado, generando ingresos
importantes para el Estado. Estos ingresos son vitales para las arcas fiscales y se reinvierten
en la realización de obras públicas que benefician a la sociedad (Salazar, 2020).
En el año 2020, la presencia del COVID-19 impactó al sector floricultor ecuatoriano, como lo
respaldan diversos estudios que han evaluado sus efectos. Estos estudios han identificado una
afectación en los procesos de reestructuración empresarial, un estancamiento en la innovación
y una creciente inestabilidad en las condiciones laborales del sector. La reducción en las
exportaciones, combinada con un precio que ha caído por debajo del 40% de lo habitual, ha
generado un futuro incierto y preocupante para miles de trabajadores, tanto directos como
indirectos (Granda et al, 2024).
En función de lo planteado, se puede indicar que los incentivos fiscales pueden ser una
herramienta efectiva para reducir el impacto del ISD por exportaciones y promover un entorno
favorable para las actividades comerciales internacionales. Es importante que los incentivos se
diseñen de manera estratégica y se monitoreen para garantizar su efectividad en el estímulo de
las exportaciones.
En correspondencia con la información que antecede, el presente estudio responderá a la
siguiente pregunta de investigación ¿Cuán efectivos han sido los incentivos fiscales en la
reducción del ISD en el sector florícola exportador ecuatoriano, y cuáles son los elementos
críticos para su optimización?
Por lo cual, el objetivo del estudio consiste en evaluar la efectividad de los incentivos fiscales
en la reducción del ISD en el sector florícola exportador ecuatoriano, mediante la identificación
de elementos críticos y la propuesta de mejoras destinadas a optimizar su eficacia.
MÉTODO
La investigación fue desarrollada desde una connotación metodológica descriptiva con diseño
bibliográfico no experimental, se dedicó a caracterizar y documentar los aspectos específicos
de los incentivos fiscales en la reducción del ISD en el sector florícola exportador ecuatoriano.
La técnica principal utilizada fue la encuesta, mientras que el instrumento empleado fue un
cuestionario compuesto por 29 ítems, centrándose en la percepción de los encuestados sobre
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la reducción del ISD. La unidad de análisis seleccionada fueron las empresas del sector
florícola ubicadas en Cotopaxi, Ecuador.
El muestreo se realizó de manera intencional, seleccionando a 29 contadores con experiencia y
conocimientos especializados en temas fiscales y financieros dentro del sector. También se
utilizó el software JASP, el cual facilitó la exploración de los datos, la realización de pruebas
estadísticas y la validación de los resultados del estudio.
RESULTADOS
Se indican los resultados de la investigación a partir de la encuesta:
Percepción sobre la efectividad de los incentivos fiscales: la encuesta aplicada a
contadores de empresas exportadoras en Ecuador revela que la mayoría de los encuestados
representados por el 90.65% considera que los incentivos fiscales son efectivos en cierta
medida o muy efectivos en la reducción del ISD en el sector exportador. Solo una minoría
representada por el 9.38% expresó percepciones negativas sobre la efectividad de estos
incentivos.
Los incentivos fiscales utilizados por sector: se observa que el 40% de las empresas
manufactureras han utilizado la exoneración de impuestos a la renta, mientras que el 60% ha
optado por la devolución de impuestos para reducir el ISD. Por otro lado, el 100% de las
empresas del sector de flores han utilizado la devolución de impuestos. Este patrón sugiere que
las empresas tienden a elegir diferentes incentivos fiscales según su área de producción, lo que
refleja las necesidades específicas de cada industria, la ausencia de utilización de la
exoneración de impuestos a la renta por parte de las empresas floricultoras indica una
preferencia por otros incentivos fiscales más relevantes para su sector. Este análisis resalta la
importancia de diseñar políticas fiscales específicas y efectivas para cada sector, utilizando la
información proporcionada por las estrategias fiscales utilizadas por las empresas exportadoras
en Ecuador.
Percepción de los consumidores sobre los productos florícolas ecuatorianas en relación
con los incentivos fiscales. Según los resultados de la encuesta, el 72.41% de los contadores
de empresas exportadoras en el sector florícola percibe que los consumidores valoran de forma
positiva los productos florícolas ecuatorianos incentivados por los beneficios fiscales. Mientras
que el 27.59% opina que los incentivos fiscales no influyen en la percepción de los
consumidores. No se registraron respuestas ausentes en esta pregunta. Estos resultados
indican que la mayoría de los encuestados creen que los consumidores tienen una percepción
favorable hacia los productos florícolas ecuatorianos que se benefician de incentivos fiscales, lo
que sugiere que estas políticas podrían influir en la imagen y la aceptación de los productos en
el mercado.
Los incentivos fiscales son suficientemente conocidos por las empresas exportadoras
en Ecuador: los resultados muestran que la mayoría de los contadores de empresas
exportadoras se enteraron de los incentivos fiscales disponibles para el sector exportador a
través de su investigación propia 43.75%, seguida por la asesoría profesional 34.38% y la
recomendación de colegas 21.87%. Esto indica que existe una diversidad de fuentes de
información utilizadas por los contadores para obtener conocimientos sobre los incentivos
fiscales. Sin embargo, al analizar si los incentivos fiscales son conocidos por las empresas
exportadoras en Ecuador, se observa que solo el 34.37% considera que sí lo son, mientras que
el 65.63% piensa que no. Esto indica que, a pesar de los esfuerzos individuales de
investigación y asesoramiento, hay una percepción generalizada entre los contadores de que
los incentivos fiscales no son del todo conocidos por las empresas exportadoras en el país (ver
tabla 1). Esta discrepancia propone la necesidad de mejorar la difusión y la accesibilidad de
información sobre los incentivos fiscales.
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Tabla 1. Incentivos fiscales.
¿Cree que los
incentivos fiscales son
suficientemente
conocidos por las
empresas exportadoras
en Ecuador?
¿Cómo se enteró usted de los incentivos fiscales disponibles para el sector exportador?
Asesoría
profesional
Investigación
propia
Recomendación de
colegas
Total
Recuentos
7
3
1
11
Sí
% dentro de la
columna
58.32%
21.43 %
16.67 %
34.38 %
Recuentos
5
16
5
26
No
% dentro de la
columna
41.68 %
78.57 %
83.33 %
65.63 %
Recuentos
12
14
6
32
Total
% dentro de la
columna
100%
100%
100.%
100%
Nota. Los datos fueron tomados de la encuesta realizada a los contadores de empresas
exportadoras.
Cuál es la fuente para informarse sobre los incentivos fiscales disponibles para el sector
exportador: se refleja que el 37.5% de los encuestados se enteraron de los incentivos fiscales
disponibles para el sector exportador a través de asesoría profesional, mientras que el 43.75%
realizó una investigación propia para obtener esta información. Además, el 18.75% recibió
recomendaciones de colegas. Este análisis revela que una proporción importante de
encuestados confía en asesoramiento profesional para obtener información sobre los incentivos
fiscales, lo que señala la importancia de contar con expertos en el campo. Sin embargo, un
número considerable también opta por investigar por sí mismos, lo que refleja la iniciativa y
autonomía de las empresas en la búsqueda de información (ver figura 1). La recomendación de
colegas también juega un papel relevante, destacando la influencia del intercambio de
conocimientos entre profesionales del mismo sector.
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Figura 1
Fuente de información
Nota. Los datos fueron tomados de la encuesta realizada a los contadores de empresas
exportadoras.
Percepción general de los incentivos fiscales por parte de otros actores del sector
florícola, como proveedores o asociaciones empresariales: de acuerdo con los resultados
de la encuesta, el 87.88% de los contadores de empresas exportadoras en el sector florícola
percibe la percepción general de los incentivos fiscales por parte de otros actores del sector,
como proveedores o asociaciones empresariales, como positiva. Mientras que el 12.12% la
describe como neutra. No se registraron respuestas ausentes en esta pregunta. Estos
hallazgos demuestran que la mayoría de los encuestados consideran que otros actores en el
sector florícola ven de manera favorable los incentivos fiscales, lo que indica una percepción
generalizada de que estas políticas son beneficiosas para la industria.
Desafíos al utilizar los incentivos fiscales para reducir el ISD: los resultados revelan que
las empresas encuestadas enfrentan varios desafíos al utilizar los incentivos fiscales para
reducir el ISD. El desafío más mencionado, con un 40.63 de las respuestas, es la complejidad
administrativa, lo que refiere que las empresas encuentran dificultades en los procesos
burocráticos relacionados con la aplicación de los incentivos fiscales. Además, otro 40.62%
menciona la falta de información clara como un desafío destacado, indicando que las empresas
pueden tener dificultades para comprender los requisitos y beneficios de los incentivos fiscales
disponibles. Además, el 18.75% de los encuestados señala los cambios frecuentes en la
normativa como un desafío, lo que demuestra que la volatilidad en las regulaciones fiscales
puede dificultar la planificación y aplicación efectiva de los incentivos. Estos resultados
destacan la necesidad de abordar la complejidad administrativa, proporcionar información clara
y establecer una normativa más estable para mejorar la efectividad de los incentivos fiscales en
la reducción del ISD y apoyar así el crecimiento del sector exportador en Ecuador.
Los incentivos fiscales como herramienta efectiva para atraer inversión extranjera: se
observa que el 87.5% de los participantes consideran que los incentivos fiscales son una
herramienta efectiva para atraer inversión extranjera al sector exportador floricultor en Ecuador.
Esto determina una percepción generalizada de que las políticas fiscales son fundamentales
para estimular la inversión extranjera en este sector específico, lo que puede potenciar su
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crecimiento y desarrollo. Sin embargo, el 12.5% restante expresó una opinión negativa o
incierta sobre la efectividad de estos incentivos, lo que podría indicar áreas de mejora en las
políticas actuales o la necesidad de implementar estrategias adicionales para fortalecer la
atracción de inversión extranjera en el sector exportador floricultor ecuatoriano (ver figura 2).
Figura 2
Incentivos fiscales como herramienta efectiva para la inversión extranjera
Nota. Los datos fueron tomados de la encuesta realizada a los contadores de empresas
exportadoras.
Impacto en la generación de empleo en el sector florícola: se observa que, en los
resultados de la encuesta, el 86.21% de los contadores de empresas exportadoras en el sector
florícola considera que los incentivos fiscales podrían incentivar la contratación de más
personal, mientras que solo el 13.79% opina que el empleo no está relacionado con dichos
incentivos. No se registraron respuestas ausentes en esta pregunta. Estos resultados indican
que la gran mayoría de los encuestados percibe que los incentivos fiscales pueden tener un
impacto positivo en la generación de empleo en el sector florícola, destacando una fuerte
creencia en la efectividad de estas políticas para estimular la contratación de personal (ver
figura 3).
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Figura 3
Percepción en la generación de empleo
Nota. Los datos fueron tomados de la encuesta realizada a los contadores de empresas
exportadoras.
Los incentivos fiscales son una herramienta efectiva para atraer inversión extranjera: la
tabla de frecuencias revela que el 87.5% de los encuestados consideran que los incentivos
fiscales son una herramienta efectiva para atraer inversión extranjera al sector exportador
ecuatoriano. Esta alta proporción refleja una confianza relevante en la capacidad de los
incentivos fiscales para fomentar la inversión extranjera en el país. Sin embargo, es importante
tener en cuenta que el 12.5% restante de los encuestados no comparte esta opinión, lo que
indica una minoría que puede percibir limitaciones o deficiencias en el uso de incentivos
fiscales como medio para atraer inversión extranjera en el sector exportador ecuatoriano. En
conjunto, estos resultados aluden una percepción en su mayoría positiva hacia los incentivos
fiscales como herramienta para promover la inversión extranjera en el sector exportador,
aunque existen voces minoritarias que cuestionan su eficacia.
Medidas adicionales para maximizar el impacto de los incentivos fiscales en la atracción
de inversión extranjera: los resultados manifiestan que los encuestados tienen varias
sugerencias para potenciar el impacto de los incentivos fiscales en la atracción de inversión
extranjera en Ecuador. La medida más mencionada, con un 43.75% de las respuestas, es la
mayor flexibilidad en los plazos de aplicación de los incentivos. Esta propuesta explica que los
encuestados consideran que los plazos actuales pueden ser restrictivos y podrían estar
limitando la efectividad de los incentivos en la atracción de inversión extranjera. Además, el
34.37% de los encuestados sugiere la provisión de asistencia técnica para empresas
extranjeras, lo que resalta la importancia de brindar apoyo práctico y orientación a los
inversores extranjeros interesados en establecerse en Ecuador. Por último, el 21.88% de los
participantes propone la necesidad de promover a nivel internacional los incentivos disponibles,
lo que subraya la importancia de aumentar la visibilidad de los incentivos fiscales en los
mercados globales para atraer inversión extranjera hacia el país (ver figura 4). Estas
sugerencias reflejan la diversidad de enfoques que los encuestados consideran necesarios
para maximizar el impacto de los incentivos fiscales en la atracción de inversión extranjera en
Ecuador.
Figura 4
Medidas para maximizar el impacto de los incentivos fiscales
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Nota. Los datos fueron tomados de la encuesta realizada a los contadores de empresas
exportadoras.
Recomendaciones para mejorar la eficacia de los incentivos fiscales en la reducción del
ISD: los resultados muestran que la mayoría de los participantes, 71.88% indican la reducción
de requisitos como un cambio para mejorar la eficacia de los incentivos fiscales en la reducción
del ISD. Esto responde a que hay una percepción de que los requisitos actuales son
demasiado restrictivos o complicados. Además, el 28.12% de los participantes proponen una
mayor difusión de los incentivos disponibles, lo que indica que podría haber falta de
conocimiento o información sobre los incentivos existentes. Estos resultados recomiendan que
simplificar los requisitos y aumentar la divulgación de los incentivos podrían mejorar la eficacia
de estos incentivos fiscales en la reducción del ISD.
DISCUSIÓN
La comparación entre los estudios realizados en las empresas exportadoras de Cotopaxi-
Ecuador y las empresas exportadoras de la zona tres del Ecuador enfoca una perspectiva
interesante sobre el aprovechamiento de los incentivos fiscales en el sector agropecuario-
Floricultor (Chango-Galarza et al., 2022). Los resultados obtenidos en este estudio sobre el
aprovechamiento de incentivos tributarios en empresas agrícolas en la Zona tres del Ecuador,
pueden compararse y contrastarse con investigaciones previas para comprender mejor el
panorama y las implicaciones de los hallazgos.
En primer lugar, los resultados del presente estudio muestran un bajo nivel de aprovechamiento
de los incentivos tributarios entre las empresas encuestadas, con solo un 1.6% indicando
buscar apoyo a través de este medio. Esta falta de aprovechamiento coincide con estudios
previos que muestran que muchas empresas, en sectores como la agricultura, no están
informadas sobre los beneficios fiscales disponibles. Esto puede deberse a una combinación de
factores, incluida la complejidad de las leyes tributarias y la falta de recursos para buscar
información y asesoramiento fiscal, se determinó que el desconocimiento de los incentivos
tributarios tiene un impacto importante en la rentabilidad y productividad de las empresas
encuestadas, con un 60.5% y un 39.5% en esta afectación. Esta relación entre el conocimiento
de los beneficios fiscales y el rendimiento empresarial ha sido documentada en estudios, lo que
acentúa la importancia de la educación y la divulgación para mejorar el uso de estos incentivos
y, en última instancia, el desempeño económico de las empresas agrícolas.
Por otro lado, este estudio destaca una conexión entre la utilización de incentivos fiscales y el
progreso sostenible de las empresas agrícolas. Aunque esta relación es modesta, determina la
posibilidad de que una mejor comprensión y aplicación de los beneficios fiscales puedan tener
un impacto positivo en la sostenibilidad ambiental, social y económica de estas empresas. La
investigación realizada en empresas exportadoras de la zona tres de Ecuador refuerza esta
noción, señalando que los incentivos fiscales podrían desempeñar un papel fundamental en su
desarrollo y sostenibilidad. No obstante, es evidente la necesidad de intensificar los esfuerzos
para informar y educar a los empresarios sobre estos beneficios, así como mejorar su acceso a
los mismos. Esto podría involucrar acciones gubernamentales para simplificar las regulaciones
fiscales y brindar recursos adicionales para la educación fiscal en el sector agrícola.
Se requiere una mayor investigación para comprender a fondo los mecanismos exactos
mediante los cuales los incentivos fiscales influyen en el desarrollo sostenible de las empresas
agrícolas, lo que podría informar políticas más efectivas en el futuro. Un segundo análisis
comparativo con el estudio de la industria floricultora en Rionegro, Antioquia, desarrollado por
(Duque-Castaño, 2021), destaca la relevancia en las exportaciones locales y su participación
en el mercado internacional. A pesar de ello, un aspecto trascendental que merece mayor
énfasis es el papel de los beneficios fiscales y la inversión extranjera en este sector. La falta de
análisis detallado sobre los beneficios fiscales y las políticas de incentivos deja un vacío en la
comprensión de cómo estas medidas están influyendo en la expansión y competitividad de la
industria floricultora en Rionegro. Explorar en profundidad los incentivos fiscales específicos,
como exenciones de impuestos, regímenes tributarios especiales o tratamientos preferenciales
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para las empresas exportadoras, podría proporcionar una visión más completa de los factores
que impulsan el crecimiento de este sector.
Es importante considerar el impacto de la inversión extranjera en la industria floricultora de
Rionegro. Analizar cómo la llegada de inversores extranjeros está contribuyendo al desarrollo
tecnológico, la expansión de la infraestructura y la mejora de las prácticas comerciales en la
región podría ofrecer información valiosa sobre las oportunidades y desafíos para el
crecimiento sostenible de la industria florícola. Un tercer análisis comparativo entre el presente
estudio y la investigación de (Gallegos et al. 2020), realizada en la ciudad de Cayambe,
Ecuador, revela la importancia del ISD como factor determinante en las decisiones
empresariales del sector floricultor, en especial lo que respecta a inversiones en tecnologías
sostenibles y formalización laboral. El estudio realizado en las empresas de Cayambe destaca
que aquellas que reciben incentivos fiscales vinculados al ISD muestran una mayor propensión
a adoptar prácticas ecoamigables. No obstante, el estudio efectuado a los contadores
complementa esta perspectiva al resaltar la eficacia del ISD en promover la competitividad y la
innovación en el sector florícola.
Empresas beneficiadas con incentivos fiscales asociados al ISD tienden a realizar inversiones
en investigación y desarrollo, lo que les permite diferenciarse en el mercado y mejorar su
rentabilidad a largo plazo. Aunque ambos estudios coinciden en la importancia del ISD,
presentan enfoques diferentes. Mientras el estudio en las empresas del cantón Cayambe se
centra en su impacto en la sostenibilidad ambiental y formalización laboral, el estudio a los
contadores de florícolas a nivel nacional enfatiza su papel en la promoción de la innovación y la
competitividad. Por otro lado, la investigación de (Pesantez & Aguilar, 2021) introduce una
discusión entre dos perspectivas sobre los incentivos fiscales, en especial la relación con el ISD
y su impacto en la inversión extranjera. Estas perspectivas divergentes reflejan la complejidad
del tema.
En este sentido, la presente investigación argumenta a favor de los incentivos fiscales, incluido
el ISD, como un motor para atraer inversión extranjera directa (IED). Se sostiene que una
política fiscal favorable, que incluya exenciones o reducciones en el ISD, puede ser decisiva
para estimular la entrada de capital extranjero. Esta postura se basa en la premisa de que los
inversores evalúan la rentabilidad de sus inversiones y el entorno fiscal en el que operan. En
este sentido, incentivos como la exención del ISD pueden aumentar la competitividad de un
país en el mercado global, atrayendo inversiones que de otro modo podrían dirigirse a
jurisdicciones con regímenes fiscales más favorables.
Mientras que, la investigación de (Pesantez & Aguilar, 2021) presentan una visión más crítica
respecto a los incentivos fiscales, destacando las posibles consecuencias negativas, en lo que
respecta al ISD. Se argumenta que las exenciones o reducciones en este impuesto pueden
conducir a una pérdida de ingresos para el Estado, lo que a su vez limita su capacidad para
financiar servicios públicos esenciales y programas de desarrollo. Además, se considera que
estos incentivos podrían no ser tan determinantes como se cree en la atracción de IED, ya que
los inversores consideran una gama más amplia de factores, como la estabilidad política, la
infraestructura y la fuerza laboral, al tomar decisiones de inversión.
En el debate entre ambos estudios, se hace evidente la necesidad de considerar los diferentes
aspectos involucrados en la implementación de incentivos fiscales, sobre todo en relación con
el ISD y la inversión extranjera. Si bien los incentivos pueden ser efectivos para atraer IED en
particular, su impacto a largo plazo y su sostenibilidad deben ser evaluados. Es importante
encontrar un equilibrio entre la promoción de la inversión extranjera y la protección de los
intereses fiscales y el bienestar público. Esto puede implicar la revisión periódica de los
incentivos fiscales existentes, así como la exploración de enfoques alternativos para fomentar
un ambiente propicio para la inversión que no dependa de exenciones fiscales
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CONCLUSIÓN
Se observa cómo la implementación del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en Ecuador en
2007 ha evolucionado significativamente, posicionándose como un pilar crucial en la
recaudación total del Servicio de Rentas Internas. Sin embargo, su gradual reducción bajo la
administración del expresidente Lasso, con el propósito de estimular la inversión y la actividad
económica, ilustra la adaptabilidad de las políticas tributarias a las condiciones económicas del
país. Este ajuste subraya la importancia de equilibrar los objetivos de recaudación fiscal con la
promoción del crecimiento económico, demostrando cómo las políticas tributarias pueden ser
herramientas flexibles para impulsar el desarrollo nacional.
FINANCIAMIENTO
No monetario
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A la unidad académica de posgrado de la UCACUE.
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