Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 5(Económica), 285-296, 2025
https://doi.org/10.62574/rmpi.v5ieconomica.362
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Sistema de control interno para la gestión de riesgos sostenibles en la
industria carrocera
Internal control system for sustainable risk management in the auto body
industry
Lady Anabel Ríos-Palta
lady.rios.83@est.ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0009-0000-3765-0494
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
atorresn@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca, Azuay, Ecuador
https://orcid.org/0000-0003-2538-8032
RESUMEN
El cumplimiento de regulaciones fiscales es esencial en la contabilidad, puesto que garantiza que las
actividades económicas de una organización se alineen con las leyes tributarias locales e internacionales.
Este cumplimiento impacta en la sostenibilidad empresarial, la eficiencia operativa y la reputación ante
autoridades fiscales, accionistas y clientes. En consecuencia, el objetivo de este estudio es diseñar un
sistema integrado tributario para las empresas bananeras del cantón Santa Rosa, Ecuador, que mejore su
cumplimiento tributario. La investigación utilizó un enfoque mixto, combinando técnicas cuantitativas y
cualitativas para analizar los procesos fiscales actuales. Los resultados evidenciaron la necesidad de
automatizar la facturación, declaración de impuestos y retenciones, además de garantizar la actualización
normativa. El sistema integrado propuesto incluye módulos para la gestión de datos, facturación
electrónica, cálculo de impuestos y auditoría, lo que mejorará la precisión, reducirá errores, optimizará
procesos y fortalecerá la sostenibilidad financiera de las empresas.
Descriptores: tributación; automatización; protección de datos. (Fuente: Tesauro UNESCO).
ABSTRACT
Compliance with tax regulations is essential in accounting, as it ensures that an organization's economic
activities are aligned with local and international tax laws. This compliance impacts business sustainability,
operational efficiency and reputation with tax authorities, shareholders and customers. Consequently, the
objective of this study is to design an integrated tax system for banana companies in Santa Rosa canton,
Ecuador, to improve their tax compliance. The research used a mixed approach, combining quantitative
and qualitative techniques to analyze current tax processes. The results showed the need to automate
invoicing, tax returns and withholdings, in addition to ensuring regulatory updates. The proposed
integrated system includes modules for data management, electronic invoicing, tax calculation and
auditing, which will improve accuracy, reduce errors, optimize processes and strengthen the financial
sustainability of companies.
Descriptors: taxation; automation; data protection. (Source: UNESCO Thesaurus).
Recibido: 03/02/2025. Revisado: 08/02/2025. Aprobado: 18/03/2025. Publicado: 05/04/2025.
Sección artículos de investigación
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INTRODUCCIÓN
La gestión de datos financieros y fiscales es fundamental para el funcionamiento eficiente de
las organizaciones en un entorno globalizado y en constante cambio. Sin embargo, diversos
países enfrentan desafíos específicos en este ámbito. En América del Norte, la gestión de
datos financieros y fiscales enfrenta retos relacionados con la privacidad y el uso compartido de
información. Por ejemplo, la Agencia Tributaria de EE. UU. negocia con el Servicio de
Inmigración y Control de Aduanas para compartir datos fiscales de inmigrantes
indocumentados, generando preocupaciones sobre la confidencialidad y el uso de esta
información. Asimismo, el Índice de Secreto Financiero de 2022 señala que Estados Unidos
lidera en secreto financiero, lo que puede facilitar la evasión fiscal y dificultar la transparencia.
En el ámbito fiscal internacional, el Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre EE. UU. y
Canadá establece directrices para el cumplimiento fiscal, sobre todo en ingresos obtenidos a
través de establecimientos permanentes en el extranjero (Huacchilo et al., 2020).
Por otro lado, los sistemas tradicionales de gestión financiera en México suelen ser
fragmentados y manuales, lo que resulta en ineficiencias. A partir de 2020, se han
implementado sistemas integrados de tributación para unificar y automatizar procesos fiscales y
financieros, mejorando la precisión y reduciendo costos. A su vez, factores como la complejidad
de los trámites administrativos y el desconocimiento de las normativas tributarias dificultan la
formalización y el cumplimiento fiscal en el sector informal (De la Rosa, 2022).
En Ecuador, la alta informalidad empresarial presenta barreras para el sistema tributario. En
2023, el 53,5% de las personas con empleo se encontraban en la informalidad, la cifra más alta
desde el IV trimestre de 2020. Esta situación limita el acceso a servicios financieros formales y
aumenta los riesgos económicos. Además, la falta de educación financiera contribuye a
decisiones inadecuadas y dificulta la gestión eficiente de datos fiscales. El estudio de Erazo &
De la A (2023) reveló que solo el 27% de la población tiene niveles altos de alfabetización
financiera, mientras que el 72% posee niveles medios. Esta brecha en conocimientos
financieros afecta la capacidad de las empresas para cumplir con sus obligaciones tributarias.
En el cantón Santa Rosa, provincia de El Oro, la informalidad empresarial también es notable,
la informalidad en el sector comercial del cantón ha llevado a la falta de ubicación fija de los
negocios informales, provocando problemas de tráfico y afectando al comercio establecido.
Además, la ausencia de contribuciones fiscales por parte de estos negocios informales limita
los recursos disponibles para el desarrollo local.
Ante el escenario expuesto, se plantea el siguiente problema de estudio: ¿cómo mejorar el
cumplimiento tributario de las empresas bananeras del cantón Santa Rosa, Ecuador?
En consecuencia, el objetivo es diseñar un sistema integrado tributario para las empresas
bananeras del cantón Santa Rosa, Ecuador que mejore su cumplimiento tributario.
Referencial teórico
El sector bananero ecuatoriano, al depender exclusivamente de las exportaciones, enfrenta
dificultades adicionales derivadas de las complejidades de los sistemas fiscales internacionales
y los acuerdos comerciales. La gestión de datos financieros relacionados con costos de
producción, exportación y tributación internacional requiere precisión y coordinación, lo cual es
complejo si no se modernizan las herramientas tradicionales de gestión de datos.
Eficiencia y transparencia en la administración tributaria a través de un sistema
integrado tributario
Un Sistema Integrado Tributario (SIT) es una plataforma tecnológica que agrupa personas,
recursos y conocimientos con el fin de gestionar, automatizar y centralizar los procesos
relacionados con las obligaciones fiscales de los contribuyentes. Este sistema facilita la
recolección, organización y análisis de la información tributaria, optimizando la declaración,
recaudación y fiscalización de impuestos de manera eficiente y transparente. Al igual que los
sistemas contables, el SIT garantiza la integridad de los datos, el registro adecuado de las
operaciones fiscales y la presentación confiable de la información tributaria. Su objetivo es
simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y mejorar la relación entre los
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contribuyentes y la administración tributaria, utilizando tecnologías como la contabilidad
computarizada, los sistemas de información integrados Enterprise Resource Planning (ERP) y
la contabilidad en la nube, que permiten un procesamiento automatizado y oportuno de las
transacciones fiscales (Rodríguez, 2021).
En este contexto, la creatividad se transforma en un elemento esencial para el SIT, ya que
impacta directamente en la exploración y gestión eficaz de la información fiscal. La creatividad
se fundamenta en la idea de que es la solución a una sociedad interconectada, cuyas
transformaciones requieren ajustes continuos. Estas adaptaciones son cruciales para los
especialistas contables, quienes deben ajustarse a las crecientes exigencias de las distintas
formas de tributación impuestas por la globalización y las nuevas dinámicas económicas.
(Zambrano-Zambrano et al. 2024).
Los componentes del sistema tributario están vinculados a la automatización de los procesos y
al manejo adecuado de la información, todo ello en conformidad con las normativas vigentes y
garantizando la seguridad y el respaldo de los datos. Esta preparación permite a los
profesionales contables gestionar de manera correcta el proceso de declaraciones fiscales, así
como asegurar la integridad de la información en el momento de su envío a las autoridades
tributarias correspondientes (Rodríguez, 2021; Villacís & Moreno, 2022).
De este modo, los Sistemas Integrados de Tributación mejoran la eficiencia y la transparencia y
favorecen el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las organizaciones. Mediante un
manejo sistemático, los SIT son capaces de reducir errores, optimizar recursos y facilitar la
toma de decisiones informadas. Esto contribuye a una gestión adecuada de los procesos y
promueve la sostenibilidad y sustentabilidad, elementos esenciales para mantener la
competitividad en un entorno económico cada vez más dinámico (Rodríguez, 2021; Santamaría
& Freija, 2022).
Los SIT ofrecen una serie de beneficios que optimizan tanto las operaciones internas como el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de las empresas. Mejoran la transparencia en las
operaciones comerciales, lo cual previene la evasión tributaria y fomenta prácticas éticas en las
organizaciones. La digitalización de los procesos también incrementa la eficiencia operativa,
reduciendo el tiempo necesario para completar las tareas diarias y eliminando costos
operativos innecesarios, lo que aumenta la rentabilidad de la empresa. Estos sistemas facilitan
el cumplimiento tributario al automatizar los cálculos, las declaraciones y los pagos, lo que
disminuye el riesgo de sanciones por errores o demoras (Quilia et al., 2023; Palma et al. 2022).
La implementación de sistemas tributarios automatizados optimiza los procesos
administrativos, simplificando la generación de informes y la gestión de registros, lo que permite
a las empresas centrarse en sus actividades principales. La seguridad de los datos también se
ve reforzada, ya que estos sistemas protegen la información tributaria y financiera mediante
tecnologías avanzadas. La capacitación en el uso de estas herramientas digitales mejora tanto
la productividad de la empresa como el desarrollo profesional de los empleados. En conjunto,
estos sistemas mejoran la relación con las autoridades fiscales y crean un entorno más seguro,
eficiente y transparente para la gestión tributaria (Quilia et al., 2023).
Cumplimiento tributario de las empresas en el marco legal ecuatoriano
El cumplimiento de regulaciones fiscales es una variable esencial en la contabilidad que refiere
al conjunto de prácticas y procedimientos que una organización sigue para garantizar que sus
actividades económicas sean congruentes con las leyes tributarias locales e internacionales.
Por ello, se considera que este cumplimiento tiene implicaciones para la sostenibilidad de la
empresa en el marco legal, para su eficiencia operativa y su reputación frente a diversas partes
interesadas, como autoridades fiscales, accionistas y clientes (Diez-Farhat & Encalada-
Medranda, 2023).
El cumplimiento tributario, según lo establecido por la Ley de Régimen Tributario Interno de
Ecuador (2024), establece que los contribuyentes tienen la obligación de adherirse a las
normativas y regulaciones fiscales impuestas por el Estado para garantizar el correcto
funcionamiento del sistema tributario y el financiamiento de los servicios públicos. El
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cumplimiento de las obligaciones fiscales es una responsabilidad individual de los
contribuyentes, y tributa a la eficiencia y transparencia del sistema fiscal, lo cual resulta vital
para el desarrollo económico y social del país
En este sentido, la Ley de Régimen Tributario Interno de Ecuador establece un conjunto de
obligaciones que los contribuyentes deben acatar para garantizar una recaudación fiscal
eficiente y el correcto funcionamiento del sistema tributario nacional (ver tabla 1). Estas
disposiciones tienen como objetivo dotar al Estado de los recursos necesarios para financiar
políticas públicas y, al mismo tiempo, promover la equidad y transparencia en el cumplimiento
fiscal. El marco normativo diferencia las obligaciones para personas naturales y jurídicas,
teniendo en cuenta factores como el nivel de ingresos, la naturaleza de la actividad económica
y el régimen tributario aplicable, buscando así una tributación más justa y adaptada a cada tipo
de contribuyente (ver tabla 1).
Tabla 1. Obligaciones tributarias de los contribuyentes.
Obligación Tributaria
Descripción
Inscripción en el RUC
Toda persona natural o jurídica que realice actividades
económicas debe inscribirse en el RUC y mantener la información
actualizada.
Emisión de comprobantes de venta
Los contribuyentes deben expedir documentos fiscales como
facturas, notas de venta y comprobantes de retención por cada
transacción comercial realizada.
Declaración y pago de impuestos
Los contribuyentes deben declarar y pagar impuestos como el
IVA, el Impuesto a la Renta (IR), el ICE, y otros tributos aplicables
según su actividad.
Retención de impuestos
Los agentes de retención deben efectuar la retención del
Impuesto a la Renta y el IVA en los pagos realizados a terceros y
entregar los comprobantes.
Llevar contabilidad o registros
contables
Las entidades con ingresos superiores a USD 300,000 deben
llevar contabilidad completa y declarar impuestos con base en los
resultados obtenidos.
Presentación de anexos e informes
tributarios
Los contribuyentes deben presentar anexos como el Anexo
Transaccional Simplificado (ATS) y el Informe Integral de Precios
de Transferencia, cuando corresponda.
Conservación de documentación
tributaria
Los contribuyentes deben conservar los documentos y registros
contables durante un mínimo de siete años.
Cumplimiento de deberes formales
Incluye la actualización de datos en el RUC, la presentación de
declaraciones informativas y la entrega de información solicitada
por el SRI.
Pago de anticipos y contribuciones
especiales
Los contribuyentes deben realizar pagos anticipados de
impuestos y contribuciones especiales, como el anticipo del
Impuesto a la Renta y contribuciones a la seguridad social.
Facilitación de inspecciones
tributarias
Los contribuyentes deben permitir y colaborar con las
inspecciones realizadas por funcionarios del SRI para asegurar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Nota. La información en la tabla refleja las principales obligaciones tributarias de los
contribuyentes según la Ley de Régimen Tributario Interno de Ecuador.
El incumplimiento tributario en Ecuador, conforme a lo dispuesto en la Ley de Régimen
Tributario Interno, genera una serie de consecuencias para los contribuyentes, que varían en
función de la naturaleza y la magnitud de la infracción cometida. La Ley establece que las
sanciones pueden ser de diferente índole, dependiendo de si el incumplimiento es leve, grave o
recurrente, y abordan una variedad de infracciones (ver tabla 2).
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Tabla 2. Consecuencias del incumplimiento tributario.
Consecuencia del
Incumplimiento
Tributario
Descripción
Multas
La falta de presentación de declaraciones fiscales dentro de los plazos
establecidos puede resultar en multas, que pueden ser un porcentaje
sobre el impuesto debido o sobre los ingresos brutos, según el tipo de
incumplimiento y la normativa aplicable.
Intereses de Mora
Los impuestos no pagados dentro del plazo correspondiente generan
intereses de mora, calculados de forma diaria sobre el monto pendiente, lo
que aumenta progresivamente la deuda del contribuyente.
Sanciones Adicionales
Los contribuyentes que no presenten sus declaraciones o que
proporcionen información errónea pueden enfrentar sanciones adicionales
impuestas por el Servicio de Rentas Internas (SRI), lo que agrava la
situación fiscal.
Acción Coactiva
En caso de incumplimiento, la administración tributaria puede iniciar
acciones coactivas para el cobro de impuestos, intereses y multas
adeudados, incluyendo medidas extremas como el embargo de bienes y
cuentas bancarias.
Responsabilidad Penal
En situaciones de defraudación tributaria o uso indebido de la información
tributaria, los contribuyentes pueden enfrentar responsabilidades penales,
que en casos graves podrían incluir penas de prisión.
Suspensión de Actividades
La administración tributaria puede ordenar la suspensión temporal de las
actividades comerciales de los contribuyentes que no cumplan con sus
obligaciones fiscales, afectando su capacidad operativa.
Pérdida de Beneficios
Fiscales
Los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones fiscales pueden
perder beneficios fiscales, como exenciones, deducciones y créditos
tributarios, impactando negativamente en su situación económica.
Daño a la Reputación
El incumplimiento tributario puede perjudicar la reputación del
contribuyente, afectando su relación con clientes, proveedores y entidades
financieras, lo que puede traducirse en pérdida de confianza y
oportunidades comerciales.
Inhabilitación para
Contratar con el Estado
Los contribuyentes que no se encuentren al día con sus obligaciones
fiscales pueden ser inhabilitados para participar en contratos y licitaciones
con el Estado, limitando el acceso a proyectos gubernamentales.
Imposibilidad de Obtener
Certificados Tributarios
El incumplimiento de las obligaciones fiscales puede dificultar la obtención
de certificados tributarios necesarios para realizar transacciones
comerciales, financieras o acceder a ciertos servicios.
Nota: La tabla detalla las implicaciones legales y financieras que enfrentan los contribuyentes
que no cumplen con sus obligaciones fiscales.
MÉTODO
La investigación se desarrolló siguiendo un enfoque metodológico que garantizó resultados
confiables. Se adoptó un diseño no experimental, en el cual no se manipularon variables, sino
que se observó y analizó la situación existente respecto al cumplimiento tributario de las
empresas bananeras en el cantón Santa Rosa, Ecuador, garantizando una evaluación objetiva
del fenómeno sin intervención directa en el entorno.
Se utilizó un enfoque mixto, combinando técnicas cuantitativas y cualitativas. El enfoque
cuantitativo se centró en encuestas con preguntas de selección, lo que permitió recopilar datos
numéricos sobre el cumplimiento tributario y obtener resultados estadísticos representativos. El
enfoque cualitativo, por su parte, se aplicó mediante un marco teórico, que proporcionó un
contexto detallado sobre los aspectos no numéricos del fenómeno, permitiendo una
comprensión integral del tema (Hernández y Mendoza, 2018).
La investigación se definió como descriptiva y explicativa. El alcance descriptivo permitió
observar el estado actual del cumplimiento fiscal en el sector, mientras que el alcance
explicativo se centró en comprender las causas y factores detrás de los patrones de
cumplimiento tributario, utilizando el marco teórico y el análisis de los datos.
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La investigación fue transversal, pues se recolectaron datos en un solo momento para analizar
la situación actual del sistema integrado tributario y del cumplimiento tributario, proporcionando
una instantánea representativa de la realidad fiscal de las empresas bananeras en el cantón.
Se utilizó una combinación de métodos: inductivo-deductivo, sistémico y estadístico. El método
inductivo-deductivo permitió generar conclusiones generales a partir de los datos, mientras que
el enfoque sistémico evaluó las relaciones entre políticas fiscales, prácticas empresariales y
percepciones de los actores. El método estadístico se utilizó para analizar los datos numéricos
recolectados a través de las encuestas, proporcionando una base sólida para las conclusiones.
El instrumento principal de recolección de datos fue un cuestionario estructurado con preguntas
de selección cerrada. Esta técnica facilitó la obtención de información cuantitativa sobre el
cumplimiento tributario y permitió una comparación fácil de las respuestas, asegurando la
validez y confiabilidad de los datos.
El universo de análisis estuvo compuesto por 117 empresas del sector agrícola,
específicamente del ámbito bananero, según el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos
(2023). Se seleccionó una muestra de 26 empresas cercanas geográficamente a los
investigadores, lo que facilitó la recolección de datos y permitió obtener resultados
representativos sin comprometer la calidad de la información obtenida.
RESULTADOS
Cargo: la mayoría de los encuestados representados por un 57.69% son contadores,
destacando la importancia de esta profesión en la gestión financiera y tributaria en el sector
bananero del cantón Santa Rosa. Un 19.23% ocupa el cargo de asesor financiero, lo que
refleja una menor demanda de este perfil especializado. El 23.08% restante corresponde a
otros cargos, probablemente en funciones administrativas u operativas relacionadas con el área
contable y financiera (ver figura1).
Figura 1. Frecuencia para cargo. Nota: la figura ilustra la distribución de los cargos
ocupados por los encuestados.
Integración de módulos: el 88.46% de los encuestados considera que el sistema integrado de
tributación facilita la integración de módulos de manera frecuente o constante, mientras que
solo el 11.54% lo percibe como un proceso ocasional. Este resultado refleja una alta
percepción de eficacia en la integración de módulos dentro de estos sistemas.
Automatización de procesos: los resultados muestran que, según la opinión de los
encuestados, el sistema de automatización de procesos fiscales tiene un alto grado de
implementación. El 38.46% considera que los procesos están completamente automatizados,
57,69%
19,23%
23,08%
Contador Asesor Financiero Otro
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mientras que el 46.15% opina que la mayoría de los procesos están automatizados. No
obstante, un 15.38% de los encuestados percibe que algunos procesos siguen estando poco
automatizados, lo que indica que, aunque la automatización es predominante, aún existen
áreas que requieren intervención manual.
Actualización normativa: gran parte de los sistemas muestra un buen nivel de actualización
normativa, con un 42.31% actualizándose siempre y un 34.62% con frecuencia. Sin embargo,
un 23.08% de los sistemas no mantiene una actualización constante, lo que podría implicar que
algunos procesos fiscales no se ajustan de manera oportuna a los cambios normativos, lo cual
representa un riesgo en términos de cumplimiento fiscal.
Generación de reportes tributarios: en general, el sistema genera reportes tributarios
adecuados, aunque con variabilidad en su grado de adaptación. El 30.77% de los encuestados
considera que los reportes están completamente adaptados a las necesidades de la empresa,
mientras que el 46.15% opina que los reportes están parcialmente adaptados, lo que indica que
se ajustan en cierta medida. Sin embargo, el 23.08% percibe que los reportes son poco
adaptados, lo que evidencia que no cumplen completamente con las necesidades específicas
de la empresa.
Facturación electrónica: los resultados muestran que casi todas las empresas, con un
96.15%, tienen un sistema de control de facturación electrónica en su sistema integrado de
tributación, lo que refleja una alta implementación de esta herramienta en la gestión fiscal. No
obstante, un 3.85% de las empresas no cuentan con este sistema, lo que muestra que un
pequeño porcentaje aún no ha adoptado la facturación electrónica como parte de su proceso
tributario.
Seguridad de la información: los datos reflejan que, aunque el sistema es percibido en su
mayoría como seguro, existe una distribución de opiniones. El 50,00 % de los encuestados lo
considera moderadamente seguro, lo que indica que cumple con los estándares básicos de
protección. Por otro lado, un 30,77 % lo percibe como muy seguro, destacando confianza plena
en sus medidas de seguridad. Sin embargo, la preocupación es evidente en el 19,23 % que lo
califica como poco seguro, lo cual podría indicar vulnerabilidades que necesitan atención para
garantizar mayor confianza en la protección de la información tributaria.
Facilidad de uso: los datos revelan que el 57,69 % de los encuestados percibe el sistema
como bastante fácil de usar, lo que manifiesta que cumple con las expectativas de la mayoría
en términos de usabilidad, un 23,08 % encuentra el sistema algo difícil de usar, lo que señala
áreas de mejora para optimizar la experiencia del usuario. Solo un 19,23 % lo considera muy
fácil de usar, lo que implica que, aunque es funcional, el sistema podría beneficiarse de ajustes
que lo hagan más intuitivo y accesible para todos.
Soporte técnico: los resultados indican que el soporte técnico del sistema tributario es
generalmente percibido de manera positiva por la mayoría de los encuestados. El 46,15%
considera que el soporte está frecuentemente disponible, mientras que el 34,62% opina que
siempre está disponible. No obstante, un 19,23% percibe que el soporte es raramente
disponible, a pesar de que, en su mayoría es accesible, existen ocasiones en las que el servicio
no cumple con las expectativas.
Escalabilidad: el 80.77% de los encuestados considera que el sistema tiene potencial para
ampliarse y adaptarse a mayores necesidades tributarias en el futuro. De este porcentaje, el
38.46% lo ve como completamente ampliable, mientras que el 42.31% lo percibe como
parcialmente ampliable. Sin embargo, un 19.23% opina que el sistema tiene una capacidad
limitada de ampliación, lo que indica que, aunque la percepción general es positiva, algunos
reconocen posibles limitaciones para cubrir futuras demandas tributarias.
Interoperabilidad: la mayoría de los encuestados percibe una integración variable del sistema
con otras plataformas empresariales. El 38.46% considera que la integración es frecuente,
mientras que otro 38.46% la ve como ocasional. Solo el 23.08% opina que la integración es
siempre eficiente, lo que indica que la interoperabilidad no es continua. En general, los
resultados reflejan que la integración del sistema es adecuada, aunque no siempre fluida.
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Exactitud de los datos: La mayoría de los encuestados 61.54% considera que los reportes
generados por el sistema son frecuentemente precisos, lo que indica que el sistema ofrece
datos correctos en la mayoría de los casos. Un 19.23% opina que los reportes son siempre
correctos, mostrando confianza total en los datos. Sin embargo, el mismo porcentaje 19.23%
señala que los reportes son ocasionalmente erróneos, proponiendo que aún hay margen para
mejorar la exactitud. En general, los resultados reflejan una percepción positiva de los reportes,
con áreas de mejora.
Actualización de la información: el 53.85% de los encuestados consideran que la
información del sistema se actualiza de manera frecuente, indicando una actualización
constante. Un 26.92% opina que la actualización es siempre, reflejando una percepción
positiva sobre su regularidad. Sin embargo, un 19.23% señala que la actualización es
ocasional, sugiriendo que algunos usuarios perciben inconsistencias.
Consistencia de la información: la mayoría de los encuestados 42.31 % considera que los
datos son consistentes de manera frecuente entre los módulos del sistema, lo que indica
coherencia general, aunque no siempre garantizada. Un 38.46% opina que los datos son
siempre consistentes, reflejando una valoración positiva de la integridad de la información. Sin
embargo, un 19.23% percibe inconsistencias ocasionales, sugiriendo que hay margen para
mejorar la coherencia en algunos casos.
Relevancia y utilidad: el 46.15% de los encuestados considera que el sistema genera
informes parcialmente personalizados, mientras que un 23.08% opina que son totalmente
personalizados. Sin embargo, un 23.08% cree que los informes son poco personalizados y un
7.69% señala que los informes son ausentes. En general, los resultados indican que, aunque el
sistema ofrece cierto nivel de personalización, hay margen para mejorar en cuanto a su
alineación con las necesidades específicas de los usuarios.
Accesibilidad de los datos: la mayoría de los participantes en la encuesta (46.15%) considera
que acceder y comprender los reportes generados por el sistema es moderadamente fácil,
seguido por un 34.62% que lo encuentra muy fácil. Sin embargo, un 19.23% lo percibe como
difícil. En resumen, la mayoría de los usuarios tiene una experiencia positiva, aunque hay un
pequeño grupo que encuentra dificultades.
Rapidez: el 46.15% de los encuestados considera que el sistema genera los informes de
manera moderadamente rápida. Un 34.62% lo encuentra muy rápido, lo que refleja una buena
percepción de la eficiencia del sistema. Sin embargo, un 19.23% opina que la generación de
informes es lenta.
Confiabilidad: La mayoría de los encuestados 50.00% considera que la información tributaria
proporcionada por el sistema es moderadamente confiable. Un 26.92% opina que es muy
confiable, lo que refleja una buena confianza en la exactitud de la información. Sin embargo, un
19.23% la ve poco confiable y un 3.85% menciona que no confía en ella. En general, los
resultados indican una percepción positiva sobre la confiabilidad, aunque algunos usuarios
tienen dudas sobre su precisión.
Declaraciones fiscales: el 46.15% de los encuestados opina que el sistema elabora las
declaraciones fiscales de forma correcta frecuentemente, lo que refleja una percepción positiva
de su fiabilidad. Un 34.62% observa que las declaraciones son siempre correctas, mostrando
alta confianza en la precisión del sistema. Sin embargo, un 19.23% menciona errores
ocasionales, lo que indica áreas de mejora.
Adherencia a normativas vigentes: el 50.00% de los encuestados afirma que el sistema se
ajusta siempre a los cambios fiscales, lo que refleja una percepción muy positiva de su
capacidad de actualización. Un 26.92% opina que lo hace frecuentemente, mostrando que se
adapta bien, con margen de mejora. Un 23.08% menciona que el ajuste es ocasional,
indicando que algunos usuarios perciben una respuesta incompleta o lenta.
Cumplimiento de plazos: de los encuestados el 50,00 % indica que el sistema siempre facilita
el cumplimiento de los plazos fiscales, lo que refleja alta confiabilidad en su puntualidad. Un
23.08% opina que lo hace de manera frecuente, lo que refleja efectividad, aunque no siempre
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constante. Un 26.92% señala que el cumplimiento es ocasional, teniendo dificultades en
algunos casos. En general, los resultados muestran que el sistema es mayormente útil para
cumplir con los plazos, aunque hay margen de mejora en su consistencia.
Resultados de auditorías fiscales: los encuestados en su mayoría 50.00% percibe que el
sistema detecta y corrige errores antes de las auditorías fiscales con frecuencia, lo que indica
una buena capacidad de prevención. Un 19.23% opina que lo hace siempre, mostrando alta
confianza en su eficacia. Sin embargo, un 26.92% menciona que esto ocurre de forma
ocasional, aludiendo falta de consistencia en la detección de errores. Un 3.85% cree que el
sistema nunca detecta ni corrige errores.
Prevención de sanciones: el 34.62% de los encuestados considera que el sistema siempre
contribuye a reducir riesgos de sanciones fiscales, lo que demuestra una alta confianza en su
eficacia. Un 34.62% opina que lo hace frecuentemente, indicando utilidad general, con algunas
limitaciones. Un 26.92% menciona que esto ocurre ocasionalmente, indicando inconsistencias
en la prevención. Un 3.85% cree que nunca ayuda en la prevención.
Sistema integrado tributario para el mejoramiento del cumplimiento tributario
El cumplimiento tributario es un aspecto principal para la sostenibilidad financiera y legal de las
empresas. En el sector bananero del cantón Santa Rosa, Ecuador, se han identificado
problemas relacionados con la gestión de obligaciones fiscales. En esta investigación se
presenta el diseño de un sistema integrado tributario conforme a la Ley de Régimen Tributario
Interno que permitirá optimizar los procesos fiscales y mejorar el cumplimiento de regulaciones
tributarias.
El SIT estará compuesto por varios módulos interconectados que abarcan todos los procesos
tributarios desde la recolección de datos hasta la presentación de informes. Los principales
componentes del módulo se detallan en la tabla 3
Tabla 3. Sistema integrado tributario.
Módulo
Objetivos
Metas
Indicadores
Responsables
Registro y
actualización
de datos
Permitir el registro y
actualización de
información fiscal y
contable.
Integración con el RUC y
actualización automática
conforme a la normativa
vigente.
Número de registros
actualizados.
Departamento de
contabilidad.
Compras y
ventas
Control y registro de
transacciones
comerciales para efectos
tributarios.
Registro del 100% de
compras y ventas en el
sistema.
Número de
transacciones
registradas
correctamente.
Departamento de
contabilidad.
Facturación
electrónica
Generación automática
de facturas según
requisitos del SRI.
Implementación del
100% de la facturación
electrónica
Porcentaje de
facturas emitidas
electrónicamente
Departamento de
contabilidad.
Cálculo y
declaración de
impuestos
Automatizar el cálculo y
presentación de
declaraciones fiscales.
Reducción de errores en
un 90%
Número de
declaraciones
presentadas
correctamente.
Contador
Retenciones
Automatizar la
generación y
presentación de
retenciones en la fuente
de IVA y renta.
Automatización del 100%
de retenciones
aplicables.
Número de
comprobantes de
retención
generados
correctamente.
Departamento de
contabilidad.
Presentación
de anexos
Generación y envío de
anexos tributarios según
normativas del SRI
Automatizar el 100% de
los anexos tributarios
requeridos
Cantidad de anexos
generados y
enviados
correctamente
Departamento de
contabilidad.
Reportes y
Auditoría
Facilitar la generación de
informes financieros y
auditoría tributaria
Reportes mensuales
automáticos
Cantidad de
reportes generados
y utilizados.
Auditor interno.
Seguridad y
cumplimiento
normativo
Asegurar el acceso
restringido y
cumplimiento de
normativas.
Implementación de
medidas de seguridad y
alertas automáticas
Incidentes de
seguridad
registrados.
Administrador de
seguridad.
Nota. La tabla describe el sistema tributario, centrado en la mejora continua de las políticas
fiscales a través de la modernización y simplificación de procesos.
Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 5(Económica), 285-296, 2025
Sistema de control interno para la gestión de riesgos sostenibles en la industria carrocera
Internal control system for sustainable risk management in the auto body industry
Lady Anabel Ríos-Palta
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
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Objetivos del sistema integrado tributario
La figura 2 expone de manera gráfica los objetivos del sistema integrado tributario diseñado,
los cuales han sido estructurados con el propósito de fortalecer y optimizar el cumplimiento
fiscal en el ámbito empresarial.
Figura 2. Objetivos del sistema integrado tributario. Nota. Representación gráfica de
los objetivos principales del sistema integrado tributario.
Beneficios esperados
La figura 3 presentada a continuación refleja los beneficios esperados del sistema integrado
tributario, destacando su capacidad para mejorar la eficiencia en la recaudación fiscal y reducir
la evasión tributaria.
Figura 3. Beneficios de sistema integrado tributario. Nota: La figura muestra cómo el sistema
integrado tributario fomenta la confianza de las empresas mediante un proceso más
transparente, accesible y justo.
CONCLUSIONES
La gestión de datos financieros y fiscales es esencial para el funcionamiento tributario de las
organizaciones en un entorno globalizado. Los sistemas tradicionales, por su complejidad y
fragmentación, resultan ineficientes, lo que ha impulsado la adopción de sistemas integrados
de tributación. Estos sistemas permiten la automatización y unificación de los procesos fiscales,
mejorando la precisión, reduciendo costos y optimizando el cumplimiento normativo. La
Optimización
del tiempo
dedicado a la
gestión
tributaria.
Mayor
transparencia
y control en la
administració
n de datos
fiscales.
Reducción
del riesgo de
sanciones por
incumplimient
o.
Facilitación
en la toma de
decisiones
financieras
basadas en
información
confiable.
Cumplimiento
eficiente y
oportuno de
la normativa
tributaria
ecuatoriana.
Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas
Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
Vol. 5(Económica), 285-296, 2025
Sistema de control interno para la gestión de riesgos sostenibles en la industria carrocera
Internal control system for sustainable risk management in the auto body industry
Lady Anabel Ríos-Palta
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete
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digitalización ha facilitado la eficiencia operativa y la toma de decisiones estratégicas.
Los sistemas integrados tributarios permiten una gestión eficiente de las obligaciones fiscales,
mejorando la transparencia y reduciendo el riesgo de evasión. Automatizan procesos como
cálculos y pagos, lo que optimiza recursos, reduce errores y costos operativos. Además,
fortalecen la seguridad de la información y facilitan la relación con las autoridades fiscales,
contribuyendo a la sostenibilidad y competitividad de las empresas.
El cumplimiento tributario es necesario para el funcionamiento del sistema fiscal y la
sostenibilidad empresarial, según lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno de
Ecuador. El no cumplimiento de las obligaciones fiscales conlleva consecuencias como
sanciones económicas, pérdida de beneficios fiscales, daños a la reputación y posibles
responsabilidades penales. En este sentido, el cumplimiento es fundamental para la eficiencia
del sistema tributario y la competitividad de las empresas.
Los resultados de este estudio muestran una percepción mayoritariamente positiva sobre el
sistema integrado tributario, destacando su eficacia en la automatización de procesos y la
integración de módulos. Sin embargo, se identifican áreas de mejora en la actualización
normativa, la seguridad de la información, y la precisión de los reportes. La personalización de
los informes requiere ajustes para alinearse mejor con las necesidades de las empresas. En
general, el sistema es funcional, sin embargo, puede optimizarse en ciertos aspectos.
El sistema integrado tributario propuesto para las empresas bananeras del Cantón Santa Rosa
tiene como objetivo optimizar los procesos fiscales y garantizar el cumplimiento adecuado de
las normativas tributarias. A través de la automatización de tareas, como el registro y
actualización de datos, la facturación electrónica, y el cálculo y declaración de impuestos, se
busca mejorar la eficiencia en la gestión tributaria, reducir la posibilidad de errores y mitigar la
evasión fiscal. Los beneficios esperados incluyen una mayor transparencia y eficiencia en la
recaudación y el fortalecimiento de la confianza en el sistema tributario, lo que contribuye a la
sostenibilidad financiera y legal de las empresas del sector. Además, la implementación de
medidas de seguridad y el cumplimiento de normativas vigentes refuerzan el diseño de un
sistema fiscal adaptable y eficiente.
FINANCIAMIENTO
No monetario
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A la Maestría en Contabilidad y Auditoría de la Universidad Católica de Cuenca por su
permanente compromiso con la investigación científica, la cual representa una valiosa
contribución al Plan Nacional de Desarrollo del Ecuador. Este esfuerzo constante fortalece el
conocimiento académico y apoya el progreso del país.
CONTRIBUCIÓN DE LOS AUTORES
Lady Anabel Ríos-Palta: Supervisó la planificación y ejecución de las actividades de campo,
asegurando la correcta implementación de los procedimientos de recolección de datos.
Participó activamente en la organización y análisis de los datos obtenidos, destacando
patrones relevantes para el estudio. Contribuyó en la redacción del apartado de resultados,
presentando los hallazgos de manera clara y estructurada, colaboró en la revisión del
manuscrito, verificando la precisión de los datos y la coherencia metodológica.
Azucena de las Mercedes Torres-Negrete: Lideró la elaboración del diseño metodológico,
asegurando que las estrategias empleadas fueran adecuadas para alcanzar los objetivos del
estudio. Participó en la interpretación de los resultados, relacionándolos con el marco teórico y
destacando su relevancia en el contexto de la investigación. Contribuyó en la redacción de la
discusión, proponiendo implicaciones prácticas y teóricas. También supervisó la edición final
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Multidisciplinary Journal Investigative Perspectives
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del manuscrito, garantizando la claridad del lenguaje y el cumplimiento de los estándares
académicos.
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